Przedsiębiorstwo produkcyjne zakupiło samochód osobowy w marcu z przewidywanym okresem używania krótszym niż rok. W związku z tym firma nie zaliczyła go do środków trwałych, tylko w całości w miesiącu zakupu zakwalifikowała do kosztów. Jednakże we wrześniu nastąpiła zmiana decyzji zarządu - samochód ten będzie używany dłużej niż rok, w związku z tym firma przyjęła samochód do ewidencji środków trwałych. We wrześniu korygujemy koszty o różnice między ceną nabycia a amortyzacją przypadającą na ten okres.
Czy przedsiębiorstwo powinno wpłacić różnicę (zaniżona zalicza na CIT) wynikającą z powyższych korekty za marzec i naliczyć odsetki do września? Co zrobić w przypadku, gdy przedsiębiorstwo za wrzesień wykazuje stratę? Czy musimy wpłacić różnicę wynikającą z zaniżenia zaliczki na podatek w marcu, czy też możemy rozliczyć ją z powstałą stratą we wrześniu? Jeżeli musimy wpłacić powstałą niedopłatę za marzec to czy możemy ją rozliczyć z powstałymi nadpłatami w kolejnych miesiącach (różnica o odpisy amortyzacyjne)?
Korekty kosztów w przypadku opisanym w treści pytania dokonuje się we wrześniu i nie koryguje się zaliczki na podatek wyliczonej za okres od stycznia do marca. Wynik podatkowy za wrzesień nie ma tu znaczenia. Odsetki według stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych należy naliczyć do dnia wpisania samochodu do ewidencji środków trwałych.
Zgodnie z art. 16e ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.p. - jeżeli podatnik ze względu na przewidywany okres używania równy lub krótszy niż rok nie zaliczył danego składnika majątku do środków trwałych, a faktyczny okres jego używania przekroczy rok, podatnik jest obowiązany, w pierwszym miesiącu następującym po miesiącu, w którym ten rok upłynął:
1) zaliczyć ten składnik do środków trwałych, przyjmując go do ewidencji w cenie nabycia albo koszcie wytworzenia,
2) zmniejszyć koszty uzyskania przychodów o różnicę między ceną nabycia lub kosztem wytworzenia a kwotą odpisów amortyzacyjnych, przypadającą na okres ich dotychczasowego używania,
3) wpłacić, w terminie do 20 dnia tego miesiąca, do urzędu skarbowego kwotę odsetek naliczonych od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku do dnia, w którym okres ich używania przekroczył rok, i naliczoną kwotę odsetek wykazać w zeznaniu CIT-8; odsetki te są naliczane według stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych obowiązującej w dniu zaliczenia składnika majątku do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.
Powyższe zasady stosuje się także w przypadku zaliczenia wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku o wartości początkowej przekraczającej 3500 zł do kosztów uzyskania przychodów, a następnie zaliczenia tych składników do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych przed upływem roku od dnia ich nabycia lub wytworzenia; w tym przypadku odsetki nalicza się do dnia zaliczenia ich do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.
Powyższy przepis oznacza, że we wrześniu, na skutek zmiany decyzji o planowanym okresie używania samochodu, podatnik musi ująć samochód w ewidencji środków trwałych i zmniejszyć koszty o różnicę między wartością początkową (ceną nabycia) ujętą w marcu w kosztach a kwotą odpisów amortyzacyjnych, jakie naliczyłby z okres od marca do września. Korekty kosztów dokonuje więc we wrześniu i nie koryguje zaliczki na podatek wyliczonej za okres od stycznia do marca. Odsetki należy naliczyć do dnia wpisania samochodu do ewidencji środków trwałych.
Czy przedsiębiorstwo powinno wpłacić różnicę (zaniżona zalicza na CIT) wynikającą z powyższych korekty za marzec i naliczyć odsetki do września? Co zrobić w przypadku, gdy przedsiębiorstwo za wrzesień wykazuje stratę? Czy musimy wpłacić różnicę wynikającą z zaniżenia zaliczki na podatek w marcu, czy też możemy rozliczyć ją z powstałą stratą we wrześniu? Jeżeli musimy wpłacić powstałą niedopłatę za marzec to czy możemy ją rozliczyć z powstałymi nadpłatami w kolejnych miesiącach (różnica o odpisy amortyzacyjne)?
Korekty kosztów w przypadku opisanym w treści pytania dokonuje się we wrześniu i nie koryguje się zaliczki na podatek wyliczonej za okres od stycznia do marca. Wynik podatkowy za wrzesień nie ma tu znaczenia. Odsetki według stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych należy naliczyć do dnia wpisania samochodu do ewidencji środków trwałych.
Zgodnie z art. 16e ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.p. - jeżeli podatnik ze względu na przewidywany okres używania równy lub krótszy niż rok nie zaliczył danego składnika majątku do środków trwałych, a faktyczny okres jego używania przekroczy rok, podatnik jest obowiązany, w pierwszym miesiącu następującym po miesiącu, w którym ten rok upłynął:
1) zaliczyć ten składnik do środków trwałych, przyjmując go do ewidencji w cenie nabycia albo koszcie wytworzenia,
2) zmniejszyć koszty uzyskania przychodów o różnicę między ceną nabycia lub kosztem wytworzenia a kwotą odpisów amortyzacyjnych, przypadającą na okres ich dotychczasowego używania,
3) wpłacić, w terminie do 20 dnia tego miesiąca, do urzędu skarbowego kwotę odsetek naliczonych od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku do dnia, w którym okres ich używania przekroczył rok, i naliczoną kwotę odsetek wykazać w zeznaniu CIT-8; odsetki te są naliczane według stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych obowiązującej w dniu zaliczenia składnika majątku do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.
Powyższe zasady stosuje się także w przypadku zaliczenia wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku o wartości początkowej przekraczającej 3500 zł do kosztów uzyskania przychodów, a następnie zaliczenia tych składników do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych przed upływem roku od dnia ich nabycia lub wytworzenia; w tym przypadku odsetki nalicza się do dnia zaliczenia ich do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.
Powyższy przepis oznacza, że we wrześniu, na skutek zmiany decyzji o planowanym okresie używania samochodu, podatnik musi ująć samochód w ewidencji środków trwałych i zmniejszyć koszty o różnicę między wartością początkową (ceną nabycia) ujętą w marcu w kosztach a kwotą odpisów amortyzacyjnych, jakie naliczyłby z okres od marca do września. Korekty kosztów dokonuje więc we wrześniu i nie koryguje zaliczki na podatek wyliczonej za okres od stycznia do marca. Odsetki należy naliczyć do dnia wpisania samochodu do ewidencji środków trwałych.