Czy osoba, która zawiesiła działalność gospodarczą, zobowiązana jest złożyć zeznanie podatkowe za rok, w którym ta działalność była zawieszona?
Czy w związku z zawieszeniem działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym, w całym 2009 r. możliwe jest opodatkowanie łącznie z małżonką na podstawie art. 6 ust. 2 u.p.d.o.f.?
1) Podatnicy, którzy zawiesili działalność nie są zwolnieni od obowiązku złożenia zeznania rocznego w podatku dochodowym za ten okres, jak również od obowiązku zapłaty podatku dochodowego (o ile takowy u nich wystąpi). 2) Nie będzie tutaj prawa do wspólnego opodatkowania.
Ad. 1)
Regulacje prawne dotyczące zawieszenia działalności znajdują się w ustawie z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (tekst jedn.: Dz. U. z 2007 r. Nr 155, poz. 1095 z późn. zm.) - dalej u.s.d.g. Przepis art. 14a ust. 4 u.s.d.g. stanowi, że w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca wykonuje wszelkie obowiązki nakazane przepisami prawa. Zawieszenie działalności nie zdejmuje z przedsiębiorcy obowiązków, jakie obciążają przedsiębiorców w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej. W przepisach szczególnych (podatkowych i dotyczących ubezpieczeń społecznych) określono wszakże wyjątki (zwolnienia z niektórych obowiązków) dotyczące przedsiębiorców, którzy zawiesili działalność. Podstawowym skutkiem zawieszenia działalności na gruncie podatkowym jest to, że podatnik w okresie zawieszenia nie będzie musiał płacić zaliczek na podatek dochodowy. Przepisy zwalniające z tego obowiązku mają charakter bezwzględny, a zatem uznać trzeba, że zaliczek na podatek nie trzeba będzie płacić także w razie osiągnięcia przychodów w okresie zawieszenia działalności (przychodów finansowych, czy też przychodów ze zbycia środków trwałych). Podatnicy, którzy zawiesili działalność nie są jednak zwolnieni od obowiązku złożenia zeznania rocznego w podatku dochodowym za ten okres, jak również od obowiązku zapłaty podatku dochodowego (o ile takowy u nich wystąpi). Przepisy art. 45 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., dotyczące obowiązku złożenia zeznania rocznego, nie wyłączają przedsiębiorców, którzy zawiesili wykonywanie działalności od obowiązku złożenia zeznania rocznego PIT.
Ad. 2). Przepis art. 6 ust. 8 u.p.d.o.f. stanowi, że wspólne opodatkowanie z małżonkiem nie ma zastosowania w sytuacji, gdy chociażby do jednego z małżonków mają zastosowanie przepisy art. 30c u.p.d.o.f., ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym. Dla braku możliwości wspólnego opodatkowania - odmiennie, niż miało to miejsce w stanie prawnym obowiązującym do końca 2002 r. - nie jest konieczne osiąganie jakichkolwiek przychodów opodatkowanych stawką 19%. Wystarczy, że współmałżonek wybrał tę formę opodatkowania. Już to powoduje brak prawa do wspólnego opodatkowania. Dotyczy to także sytuacji, gdy działalność była zawieszona.
Czy w związku z zawieszeniem działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym, w całym 2009 r. możliwe jest opodatkowanie łącznie z małżonką na podstawie art. 6 ust. 2 u.p.d.o.f.?
1) Podatnicy, którzy zawiesili działalność nie są zwolnieni od obowiązku złożenia zeznania rocznego w podatku dochodowym za ten okres, jak również od obowiązku zapłaty podatku dochodowego (o ile takowy u nich wystąpi). 2) Nie będzie tutaj prawa do wspólnego opodatkowania.
Ad. 1)
Regulacje prawne dotyczące zawieszenia działalności znajdują się w ustawie z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (tekst jedn.: Dz. U. z 2007 r. Nr 155, poz. 1095 z późn. zm.) - dalej u.s.d.g. Przepis art. 14a ust. 4 u.s.d.g. stanowi, że w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca wykonuje wszelkie obowiązki nakazane przepisami prawa. Zawieszenie działalności nie zdejmuje z przedsiębiorcy obowiązków, jakie obciążają przedsiębiorców w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej. W przepisach szczególnych (podatkowych i dotyczących ubezpieczeń społecznych) określono wszakże wyjątki (zwolnienia z niektórych obowiązków) dotyczące przedsiębiorców, którzy zawiesili działalność. Podstawowym skutkiem zawieszenia działalności na gruncie podatkowym jest to, że podatnik w okresie zawieszenia nie będzie musiał płacić zaliczek na podatek dochodowy. Przepisy zwalniające z tego obowiązku mają charakter bezwzględny, a zatem uznać trzeba, że zaliczek na podatek nie trzeba będzie płacić także w razie osiągnięcia przychodów w okresie zawieszenia działalności (przychodów finansowych, czy też przychodów ze zbycia środków trwałych). Podatnicy, którzy zawiesili działalność nie są jednak zwolnieni od obowiązku złożenia zeznania rocznego w podatku dochodowym za ten okres, jak również od obowiązku zapłaty podatku dochodowego (o ile takowy u nich wystąpi). Przepisy art. 45 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., dotyczące obowiązku złożenia zeznania rocznego, nie wyłączają przedsiębiorców, którzy zawiesili wykonywanie działalności od obowiązku złożenia zeznania rocznego PIT.
Ad. 2). Przepis art. 6 ust. 8 u.p.d.o.f. stanowi, że wspólne opodatkowanie z małżonkiem nie ma zastosowania w sytuacji, gdy chociażby do jednego z małżonków mają zastosowanie przepisy art. 30c u.p.d.o.f., ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym. Dla braku możliwości wspólnego opodatkowania - odmiennie, niż miało to miejsce w stanie prawnym obowiązującym do końca 2002 r. - nie jest konieczne osiąganie jakichkolwiek przychodów opodatkowanych stawką 19%. Wystarczy, że współmałżonek wybrał tę formę opodatkowania. Już to powoduje brak prawa do wspólnego opodatkowania. Dotyczy to także sytuacji, gdy działalność była zawieszona.