Odpowiedź:
Telefon komórkowy spełniający definicję środka trwałego, którego wartość początkowa jest wyższa od 3500 zł, może podlegać jednorazowej amortyzacji, o ile przedsiębiorca posiada status małego lub nowego podatnika.
Uzasadnienie:
Stosownie do art. 22a ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2016 r., poz. 2032) – dalej u.p.d.o.f., środek trwały to m.in. składnik majątku, który łącznie spełnia następujące warunki: stanowi własność lub współwłasność podatnika, został nabyty lub wytworzony we własnym zakresie, jest kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia do używania, jego przewidywany okres używania jest dłuższy niż rok, jest wykorzystywany przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą.
Z art. 22k ust. 7 u.p.d.o.f. wynika natomiast, że przedsiębiorcy o statusie małego podatnika oraz ci, którzy w danym roku podatkowym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, mogą skorzystać z przywileju, jakim jest amortyzacja jednorazowa.
Mianem małego podatnika określa się przedsiębiorcę, którego przychody ze sprzedaży brutto nie przekroczyły w poprzednim roku podatkowym równowartości w złotych 1.200.000 euro (art. 5a pkt 20 u.p.d.o.f.).
Jednorazowy odpis amortyzacyjny, którego mogą dokonać mali i nowi podatnicy, nie może przekroczyć jednak równowartości 50.000 euro. Przeliczenia waluty euro na PLN dokonuje się na podstawie kursu z pierwszego dnia roboczego października poprzedniego roku podatkowego.
Co więcej, jednorazowej amortyzacji nie podlegają wszystkie środki trwałe, ale jedynie takie, które zaliczone są do grupy 3-8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych.
Telefony komórkowe zaliczane są do grupowania KŚT 629 „Pozostałe urządzenia tele- i radiotechniczne”, co oznacza, że mogą podlegać jednorazowej amortyzacji.
Dodać należy, że odpisu tego przedsiębiorca może dokonać jedynie w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Jak wynika z powyższych przepisów, telefon komórkowy spełniający definicję środka trwałego, którego wartość początkowa jest wyższa od 3.500 zł może podlegać jednorazowej amortyzacji, o ile przedsiębiorca posiada status małego lub nowego podatnika.
Marek Jurek, autor współpracuje z publikacją Vademecum Głównego Księgowego
Odpowiedzi udzielono 30.12.2016 r.
Czy można jednorazowo amortyzować telefon komórkowy?
Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego KsięgowegoCzy można jednorazowo zamortyzować telefon komórkowy za kwotę 4000 zł netto (w ramach limitu 50.000 euro)?
