Pytanie pochodzi z Kompasu Księgowo-Kadrowego

Sklepy "Auchan" reklamują nieopodatkowane karty "paczka świąteczna". Polega to na zaliczkowej wpłacie na konto sprzedającego z ZFŚS. Zakład otrzymuje karty z napisem "paczka świąteczna" o określonej wartości np. 50 zł. Pracownik idąc do sklepu może wybrać towary o kwocie nie wyższej niż 50 zł. Nie może dopłacić ze swoich funduszy przekroczenia tej kwoty. "Auchan" przesyła do spółki fakturę na zakup paczki świątecznej z wyszczególnionymi zakupionymi pozycjami. Następnie zakład płaci różnicę wynikającą z zaliczki albo Auchan zwraca nie wykorzystane np. 0,50 gr. Na fakturze może, ale nie musi pokazać się dodatkowo nazwisko pracownika, który taką paczkę otrzymał.
 
Czy tak jak reklamuje to "Auchan" na pewno paczki takie można potraktować jako świadczenie rzeczowe?
 
Czy jeśli nie będzie (albo będzie) nazwiska pracownika to można potraktować to jako "paczkę świąteczną"?
 
Teoretycznie nie będzie widać, że to pracownik odebrał w sklepie produkty trzymając w ręku kartę "paczka świąteczna" ponieważ zakład pracy otrzyma fakturę na taką paczkę.
 
Odpowiedź
W mojej opinii w opisanej sytuacji może znaleźć zastosowanie zwolnienie na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - dalej u.p.d.o.f.
 
Uzasadnienie
Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 67 u.p.d.o.f., wolna od podatku jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o ZFŚS, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków ZFŚS lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł, przy czym rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Według opisanego sposobu postępowania finalnie pracownik otrzymuje świadczenie rzeczowe w postaci towarów wydawanych przez pracodawcę. I to należy podkreślić - w opisanym stanie faktycznym towary są wydawane przez pracodawcę, a więc spełniony jest warunek z przytoczonego powyżej przepisu u.p.d.o.f. Pracownik nie otrzymuje bowiem żadnego bonu, który uprawnia do nabycia towaru w sklepie, lecz swoistego rodzaju "upoważnienie" do wskazania konkretnego. Towary po nabyciu w sklepie trafiają do pracodawcy, który dopiero wówczas dokonuje ich "rozdziału".
 
Należy zatem rozważyć, czy w przedstawionej sytuacji mamy do czynienia ze świadczeniem rzeczowym, w szczególności w przypadku, gdy faktura wystawiona jest na pracodawcę. Natomiast w związku z wejściem w życie noweli z dnia 22 lipca 2009 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i otrzymaniem przez art. 21 ust. 1 pkt 67 u.p.d.o.f. brzmienia w treści wcześniej wskazanej, zwolnieniem objęta byłaby również kwota świadczenia pieniężnego wypłacona pracownikowi z funduszy socjalnych na zakup np. świątecznego upominku.