1. ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych;
  2. z działalności wykonywanej osobiście w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym (w tym umowy o dzieło, zlecenia, kontrakty menedżerskie), jeżeli z tytułu wykonania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonywania tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności wobec osób trzecich. Wyłączenie to stosuje się odpowiednio do usług twórców i artystów wykonawców w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzanych w formie honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw artystycznego wykonania albo ich wykonanie, w tym również wynagradzanych za pośrednictwem organizacji zbiorowego zarządzania prawami autorskimi lub prawami pokrewnymi.
  • 1) podmioty niebędące podatnikami VAT nie mają obowiązku prowadzenia ewidencji,
  • 2) podatnicy zwolnieni podmiotowo lub przedmiotowo od VAT (wykonujący wyłącznie czynności „z definicji" zwolnione od podatku) nie mają obowiązku prowadzenia ewidencji,
  • 3) podatnicy zwolnieni od VAT ze względu na wielkość obrotów (150.000 zł w skali roku) muszą prowadzić ewidencję pozwalającą na ustalenie tej wielkości,
  • 4) podatnicy wykonujący chociaż w części czynności opodatkowane i niekorzystający ze zwolnienia ze względu na wielkość obrotów mają obowiązek prowadzenia pełnej ewidencji VAT
  • 5) podmioty wykonujące czynności podlegające fiskalizacji mają obowiązek rejestracji obrotów za pomocą kas fiskalnych.
  1. kwoty podatku naliczonego do odliczenia z uwzględnieniem proporcji odliczenia przy sprzedaży mieszanej (w uproszczeniu: opodatkowanej i zwolnionej),
  2. dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania,
  3. wysokość podatku należnego,
  4. kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego,
  5. kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu,
  6. inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej.
  • 1) w przypadkach:
    • a) sprzedaży w systemie VAT marża i sprzedaży na zasadach ogólnych,
    • b) dostawy złota inwestycyjnego,
    • c) świadczenia usług telekomunikacyjnych nadawczych lub elektronicznych przez podmioty zagraniczne,
    • d) dokonywania transakcji trójstronnych
      • w ewidencji należy podawać dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej w zakresie rozliczenia tych transakcji (np. w przypadku dostawy złota inwestycyjnego ewidencja powinna zawierać dane dotyczące nabywcy, które umożliwiają jego identyfikację);
      • a) towary mają być czasowo używane na terytorium kraju w celu świadczenia usług przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu,
      • b) towary mają być czasowo używane przez podatnika na terytorium kraju, nie dłużej jednak niż przez 24 miesiące, pod warunkiem że import takich towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju z uwagi na ich przywóz czasowy byłby zwolniony od cła
        • podatnicy podatku od wartości dodanej są obowiązani prowadzić ewidencję przemieszczanych towarów zawierającą w szczególności datę ich przemieszczenia na terytorium kraju oraz dane pozwalające na identyfikację towarów; zasadę tę stosuje się odpowiednio do towarów przemieszczanych przez podatnika w przypadkach poza granice kraju w celu świadczenia usług na rzecz innych podatników unijnych (obowiązują tu analogiczne zasady);
        1. rejestr sprzedaży,
        2. rejestr zakupów,
        3. rejestr zakupów środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.
        1. wartość zakupu netto,
        2. kwota VAT do odliczenia.
        1. zakupy, w przypadku których możliwe jest pełne odliczenie VAT (zakupy powiązane ze sprzedażą opodatkowaną),
        2. zakupy, w przypadku których brak jest odliczenia VAT (zakupy związane ze sprzedażą zwolnioną) – mimo, że podatnik nie ma możliwości odliczenia VAT od takich zakupów, powinien je ewidencjonować chociażby z uwagi na fakt, że w przyszłości być może będzie musiał skorygować sprzedaż ze zwolnionej na opodatkowaną, co spowoduje także zmiany w prawie do odliczenia (wystarczy jeden wyrok sądu); będzie to także istotne w przypadku zmian w proporcji odliczenia,
        3. zakupy, w przypadku których zastosowanie ma proporcja odliczenia VAT (zakupy związane ze sprzedażą mieszaną).

        Dowiedz się więcej z książki

        VAT. Komentarz 2015

        • rzetelna i aktualna wiedza

        • darmowa wysyłka od 50 zł