Pytanie
Z obliczenia rocznego za 2005 r. (PIT-40), sporządzonego dla pracownika, wynika nadpłata w wysokości 118,40 zł.
Czy tą nadpłatę należy zaliczyć na poczet zaliczki należnej za marzec 2006 r.? Jeżeli po pobraniu tej zaliczki nadal pozostaje nadpłata czy należy zwrócić ją pracownikowi w gotówce? Jak należy poprawnie ująć w liście płac (patrz: lista płac, poz. 13-14) nadpłatę podatku dochodowego za 2005 r. oraz zwrot nadpłaty w gotówce?
LISTA PŁAC
1) Przychód brutto: 910 zł
2) Emeryt (9,76%): 88,82 zł
3) Rentowe (6,5%): 59,15 zł
4) Chorobowe (2,45%): 22,30 zł
5) Razem (2 3 4): 170,27 zł
6) Koszty uzyskania przychodu: 102,25 zł
7) Dochód do opodatkowania (1-5-6): 637 zł
8) Stawka podatku: 19%
9) Kwota wolna od podatku: 44,17 zł
10) Zaliczka na podatek (7x8-9): 76,86 zł
11) zdrowotne pobrane (8,75%): 64,73 zł
12) zdrowotne odliczone (7,75%): 57,33 zł
13) Zaliczka na podatek dochodowy do przekazania do U.S. (10-12):
14) Wynagrodzenie netto (1-5-11-13):
15) Świadczenie nieopodatkowane:
16) Do wypłaty (14 15):
W miesiącu marcu 2006 r. kwota pobranego podatku do przekazania do urzędu skarbowego za wszystkich pracowników zatrudnionych w firmie wynosi 62 zł (w tym również należna zaliczka na podatek dochodowy za miesiąc marzec 2006 r. za pracownika, któremu została sporządzona deklaracja PIT-40 w wysokości 20 zł).
Czy zwróconą pracownikowi nadpłatę w gotówce można potrącić z kwot zaliczek, które trzeba przekazać do urzędu skarbowego za miesiąc marzec 2006 r.? Jak należy postąpić w przypadku gdy po potrąceniu z kwot zaliczek, które trzeba przekazać do urzędu skarbowego za miesiąc marzec 2006 r. pozostanie nadal nadpłata czy płatnik może ją potrącić z zaliczek za miesiąc kwiecień 2006 r.? W których pozycjach deklaracji PIT-4 za marzec i kwiecień 2006 r. należy ująć tą kwotę nadpłaty i w jakich wysokościach? Czy należy również w deklaracji PIT-4 za marzec i kwiecień 2006 r. uzupełnić poz. 54 dotyczącą wyjaśnienia różnic pomiędzy kwotą pobranego podatku a kwota wpłaconego podatku?