Czy podwyższone wynagrodzenie adwokata w związku z kosztami postępowania będzie KUP spółki?

Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego Księgowego

Wnieśliśmy pozew sądowy o zapłatę odsetek od naszego dłużnika. Sprawę prowadził nasz adwokat, z którym mamy podpisaną umowę na stałą obsługę prawną. Po miesiącu od pozwu kontrahent zapłacił nam należne odsetki wraz z 1/4 części opłaty od pozwu oraz kwotę kosztów adwokackich 900 zł. W umowie z adwokatem widnieje postanowienie, iż za prowadzenie spraw sądowych wynagrodzenie Zleceniobiorcy podwyższa się o zapłacone przez dłużnika koszty postępowania sądowego i egzekucyjnego, o których mowa w rozporządzeniu Ministra Sprawiedliwości w sprawie opłat za czynności adwokackie z pierwszych dokonanych przez dłużnika płatności. Adwokat wystawił fakturę na 900 zł plus VAT 207 zł.

Czy kwotę 900 zł powinniśmy zarachować do przychodów podatkowych, a fakturę od adwokata do kosztów podatkowych?

Odpowiedź:

Podwyższone wynagrodzenie adwokata będzie kosztem uzyskania przychodu spółki, zwrot kosztów zaś nie zawsze będzie przychodem.

Uzasadnienie:

Jak wynika z przywołanej w pytaniu umowy spółka zobowiązana jest w momencie otrzymania pierwszych dokonanych przez  dłużnika płatności ponieść dodatkowy koszt wynagrodzenia adwokackiego w kwocie odpowiadającej kosztom postępowania. Podwyższone wynagrodzenie adwokackie jest więc poniesionym kosztem uzyskania przychodu spółki, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 851 z późn. zm.) – dalej u.p.d.o.p. Wynagrodzenie to, jako zapłata za dochodzenie należności, pozostaje w pośrednim związku z przychodami spółki.

Jeśli natomiast chodzi o zwrócone przez przeciwnika procesowego koszty postępowania to co do zasady powinny one być przychodami, jako otrzymane pieniądze (art. 12 ust. 1 u.p.d.o.p.).  Trzeba jednak pamiętać, że nie uznaje się za przychody podatkowe zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 6a u.p.d.o.p. zwróconych innych wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów. W efekcie jeśli koszty postępowania zostały zaliczone do kosztów podatkowych, to zwrot ich przez przeciwnika będzie generował przychód, jeśli nie były ujęte w kosztach to przychód nie powstanie. Jeśli zaś jedynie część kosztów postępowania zwiększała koszty podatkowe  to należy zwrot ująć tylko częściowo w przychodach.

Krzysztof Klimek, autor współpracuje z publikacją Vademecum Głównego Księgowego

Odpowiedzi udzielono 29.04.2016 r.