Zwrócony niemiecki VAT od paliwa stanowi przychód podatnika

Jako koszt uzyskania przychodu powinna być potraktowana cała należność wynikająca z faktury na zakup paliwa na terenie Niemczech (tj. należność brutto). Zwrot VAT spowoduje natomiast powstanie przychodu - wyjaśnia ekspert Vademecum Głównego Księgowego.

Pytanie

Jesteśmy firmą transportową. Dokonujemy zakupów paliwa m.in. na terenie Niemiec. Firma niemiecka Shell występuje o zwrot VAT zawartego w fakturach za paliwo do urzędu niemieckiego.
Czy faktura jest cała kosztem w momencie poniesienia wydatku, a następnie zwrócony VAT przychodem?

Odpowiedź

Jako koszt uzyskania przychodu powinna być potraktowana cała należność wynikająca z faktury na zakup paliwa (tj. należność brutto). Zwrot VAT spowoduje natomiast powstanie przychodu.

W systemie LEX znajdziesz zagadnienie powiązane z tym artykułem:

Koszty uzyskania przychodów w PIT

Najczęściej czytane w temacie:

• Czy faktura od Microsoft Ireland operations Ltd. podlega rozliczeniu w kosztach w kwocie brutto?
• [Koszty uzyskania przychodów] - Art. 22. - Podatek dochodowy od osób fizycznych. - Dz.U.2025.163 t.j.
• Czy transakcji na szwajcarskich obligacjach należy wykazać w polskim PIT-38?

Czytaj więcej w systemie informacji prawnej LEX

Zamów bezpłatny dostęp na 14 dni

To zagadnienie zawiera:

{"dataValues":[17889,7296,560,63,20],"dataValuesNormalized":[14,6,1,1,1],"labels":["Orzeczenia i pisma urz\u0119dowe","Pytania i odpowiedzi","Komentarze i publikacje","Procedury","Akty prawne"],"colors":["#EA8F00","#940C72","#007AC3","#E5202E","#85BC20"],"maxValue":25828,"maxValueNormalized":20}

Najczęściej czytane w temacie:

• Czy faktura od Microsoft Ireland operations Ltd. podlega rozliczeniu w kosztach w kwocie brutto?
• [Koszty uzyskania przychodów] - Art. 22. - Podatek dochodowy od osób fizycznych. - Dz.U.2025.163 t.j.
• Czy transakcji na szwajcarskich obligacjach należy wykazać w polskim PIT-38?

Czytaj więcej w systemie informacji prawnej LEX

Zamów bezpłatny dostęp na 14 dni

Uzasadnienie

Jak wynika z art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – dalej u.p.d.o.f., kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty poniesione w celu uzyskania przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 u.p.d.o.f. W art. 23 u.p.d.o.f. ustawodawca nie wymienia podatku od wartości dodanej jako wydatku niestanowiącego kosztu uzyskania przychodu. Wydatek ten natomiast niewątpliwie został w analizowanym przypadku poniesiony w celu uzyskania przychodów albo zabezpieczenia źródła przychodów. W tej więc sytuacji nie ma tu żadnych powodów, dla których podatnik nie mógłby zaliczyć tego wydatku do kosztów podatkowych.

Z drugiej strony, zwracany VAT, zapłacony w innym niż Polska kraju Unii Europejskiej, jest dla polskiego podatnika kwotą należną, a zatem jego zwrot spowoduje powstanie podlegającego opodatkowaniu przychodu (wniosek z art. 14 ust. 1 u.p.d.o.f.) - por. postanowienie Dysektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 20 listopada 2009 r., ILPB1/415-934/09-2/TW.

Odpowiedź pochodzi z programu Vademecum Głównego Księgowego

Dowiedz się więcej z książki
	Odliczanie VAT od paliwa rzetelna i aktualna wiedza darmowa wysyłka od 50 zł