Pytanie

Jestem podatnikiem podatku VAT. 1 stycznia zawiesiłam działalność gospodarczą. Kontrahent zalega mi w płatnościach faktur, w czerwcu minęło 150 dni od dnia upływu terminu płatności.

Czy mimo zawieszonej działalności mogę skorzystać z ulgi na złe długi?

Odpowiedź

W okresie zawieszenia działalności gospodarczej, podatnik - co do zasady - nie ma obowiązku składania deklaracji VAT-7 w przypadku powstania prawa do odliczenia podatku naliczonego, lecz ma prawo do złożenia takiej deklaracji, zwłaszcza w sytuacji gdy są to czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Bez wątpienia korekta podatku przy wierzytelności nieściągalnej, o której mowa w art. 89a ust. 1 u.p.t.u. ma na celu zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów. Tym samym uważam, że podatnik w okresie zawieszenia działalności gospodarczej ma prawo do skorzystania z ulgi na złe długi.

Uzasadnienie

Jak wynika z przepisu art. 14a ust. 1 ustawy z 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej - dalej u.s.d.g., przedsiębiorca niezatrudniający pracowników może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na okres od 30 dni do 24 miesięcy

W myśl przepisu art. 14a ust. 4 pkt 1 u.s.d.g., w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca ma prawo wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów.

Z przepisu art. 99 ust. 7a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - dalej u.p.t.u., wynika, że w przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej, na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, czynni podatnicy VAT nie mają obowiązku składania m.in. deklaracji VAT-7 za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy.

Zgodnie zaś z przepisem art. 99 ust. 7b u.p.t.u., zwolnienie z obowiązku składania deklaracji podatkowych, o którym mowa powyżej, nie dotyczy:

  • podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;
  • podatników dokonujących importu usług lub nabywających towary – w zakresie których są podatnikiem;
  • okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego;
  • okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest obowiązany do rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz za które jest obowiązany dokonać korekty podatku naliczonego.

W świetle powyższego, w okresie zawieszenia działalności gospodarczej, podatnik - co do zasady - nie ma obowiązku składania deklaracji VAT-7 w przypadku powstania prawa do odliczenia podatku naliczonego, lecz ma prawo do złożenia takiej deklaracji, zwłaszcza w sytuacji gdy są to czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Bez wątpienia korekta podatku przy wierzytelności nieściągalnej, o której mowa w art. 89a ust. 1 u.p.t.u. ma na celu zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów. Tym samym uważam, że podatnik w okresie zawieszenia działalności gospodarczej ma prawo do skorzystania z ulgi na złe długi.