Jak rozliczyć na gruncie VAT fakturę korygującą wystawioną w czerwcu, jeśli kontrahent odesłał ją dopiero w październiku?
W czerwcu wystawiliśmy korektę do faktury zaliczkowej. Nabywca, mimo naszych telefonów, nie odesłał nam na czas faktury. Faktura dotarła do nas dnia 20 października.
W jakim okresie (deklaracji) należy zmniejszyć podatek należny od tej dostawy?
Co w przypadku, gdy faktura korygująca wystawiona w czerwcu zostanie odesłana listem priorytetowym w październiku z potwierdzoną datą czerwcową?
Udzielenie precyzyjnej odpowiedzi jest niemożliwe, gdyż w treści pytania nie została wskazana przyczyna wystawienia faktury korygującej. Jeżeli pytanie dotyczy faktury korygującej należącej do faktur korygujących wymagających dla rozliczenia potwierdzenia odbioru, korektę tę należy rozliczyć przez uwzględnienie w deklaracji VAT-7 za październik lub deklaracji VAT-7K/VAT-7D za IV kwartał.
W jakim okresie (deklaracji) należy zmniejszyć podatek należny od tej dostawy?
Co w przypadku, gdy faktura korygująca wystawiona w czerwcu zostanie odesłana listem priorytetowym w październiku z potwierdzoną datą czerwcową?
Udzielenie precyzyjnej odpowiedzi jest niemożliwe, gdyż w treści pytania nie została wskazana przyczyna wystawienia faktury korygującej. Jeżeli pytanie dotyczy faktury korygującej należącej do faktur korygujących wymagających dla rozliczenia potwierdzenia odbioru, korektę tę należy rozliczyć przez uwzględnienie w deklaracji VAT-7 za październik lub deklaracji VAT-7K/VAT-7D za IV kwartał.
Z punktu widzenia rozliczania przez sprzedawców na gruncie VAT faktury korygujące dzielą się – zależnie od przyczyny ich wystawienia – na cztery grupy. Niestety, z treści pytania nie wynika przyczyna wystawienia faktury korygującej, o której mowa, co uniemożliwia udzielenie precyzyjnej odpowiedzi.
Zakładając, że przedmiotowa faktura korygująca należy do faktur korygujących rozliczanych na zasadach określonych przepisami art. 29 ust. 4a-4c ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.) – dalej u.p.t.u. (i przyjmując, że przepisy te są zgodne z przepisami unijnymi; zdania w tej kwestii są podzielone), np. jest to faktura korygująca dokumentująca zwrot zaliczki, wyjaśnić pragnę, że faktury korygujące należące do tej grupy rozliczane są przez uwzględnienie:
1) w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nabywca otrzyma fakturę korygującą, albo
2) w deklaracji za okres rozliczeniowy otrzymania od nabywcy potwierdzenia odbioru faktury korygującej.
Rozliczanie faktur korygujących należących do powyższej grupy w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nabywca otrzyma fakturę korygującą, jest możliwe, jeżeli sprzedawca otrzyma potwierdzenie odbioru faktury korygującej przed upływem terminu do złożenia deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D za okres rozliczeniowy otrzymania faktury korygującej przez nabywcę. W przedstawionej sytuacji nabywca otrzymał zapewne fakturę korygującą w czerwcu, a zatem otrzymanie tej faktury korygującej w październiku nastąpiło długo po upływie powyższego terminu. Oznacza to, że wystawioną fakturę korygującą – nadal zakładając, że chodzi o fakturę korygującą rozliczaną na zasadach określonych przepisami art. 29 ust. 4a-4c u.p.t.u. – należy rozliczyć przez uwzględnienie w deklaracji VAT za okres otrzymania od nabywcy potwierdzonej faktury korygującej, a więc w deklaracji VAT-7 za październik lub deklaracji VAT-7K/VAT-7D za IV kwartał.
Analogicznie rzecz się ma w przypadku, jeżeli w październiku otrzymaliście Państwo potwierdzoną fakturę korygującą, z której wynika czerwcowa data potwierdzenia. Także taką fakturę należy rozliczyć w deklaracji VAT-7 za październik lub deklaracji VAT-7K/VAT-7D za IV kwartał (skoro potwierdzona faktura korygująca albo potwierdzenie jej odbioru nie dotarło do Państwa do 25 lipca).
Zakładając, że przedmiotowa faktura korygująca należy do faktur korygujących rozliczanych na zasadach określonych przepisami art. 29 ust. 4a-4c ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.) – dalej u.p.t.u. (i przyjmując, że przepisy te są zgodne z przepisami unijnymi; zdania w tej kwestii są podzielone), np. jest to faktura korygująca dokumentująca zwrot zaliczki, wyjaśnić pragnę, że faktury korygujące należące do tej grupy rozliczane są przez uwzględnienie:
1) w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nabywca otrzyma fakturę korygującą, albo
2) w deklaracji za okres rozliczeniowy otrzymania od nabywcy potwierdzenia odbioru faktury korygującej.
Rozliczanie faktur korygujących należących do powyższej grupy w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nabywca otrzyma fakturę korygującą, jest możliwe, jeżeli sprzedawca otrzyma potwierdzenie odbioru faktury korygującej przed upływem terminu do złożenia deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D za okres rozliczeniowy otrzymania faktury korygującej przez nabywcę. W przedstawionej sytuacji nabywca otrzymał zapewne fakturę korygującą w czerwcu, a zatem otrzymanie tej faktury korygującej w październiku nastąpiło długo po upływie powyższego terminu. Oznacza to, że wystawioną fakturę korygującą – nadal zakładając, że chodzi o fakturę korygującą rozliczaną na zasadach określonych przepisami art. 29 ust. 4a-4c u.p.t.u. – należy rozliczyć przez uwzględnienie w deklaracji VAT za okres otrzymania od nabywcy potwierdzonej faktury korygującej, a więc w deklaracji VAT-7 za październik lub deklaracji VAT-7K/VAT-7D za IV kwartał.
Analogicznie rzecz się ma w przypadku, jeżeli w październiku otrzymaliście Państwo potwierdzoną fakturę korygującą, z której wynika czerwcowa data potwierdzenia. Także taką fakturę należy rozliczyć w deklaracji VAT-7 za październik lub deklaracji VAT-7K/VAT-7D za IV kwartał (skoro potwierdzona faktura korygująca albo potwierdzenie jej odbioru nie dotarło do Państwa do 25 lipca).
Autor:
