Jak rozliczyć na gruncie VAT fakturę korygującą wystawioną przed rozliczeniem faktury pierwotnej?

Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Doradcy PodatkowegoSpółka dokonała w sierpniu 2015 r. sprzedaży towaru z nieprawidłową stawką VAT - 8% zamiast 23%. We wrześniu 2015 r. została wystawiona faktura korygująca sprzedaż ze stawką 23% VAT.Czy już w deklaracji za sierpień należy wykazać prawidłową stawkę podpinając pod fakturę sprzedaży wystawioną korektę?

Odpowiedź:
Skoro Spółka wykazała podatek w nieprawidłowej wysokości powinna dokonać jego korekty w rozliczeniu za okres w którym opisany błąd miał miejsce. A zatem należy dokonać korekty deklaracji za sierpień.

Uzasadnienie:
Podatnicy są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą m.in. wysokość podatku należnego (art. 109 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.) – dalej u.p.t.u.). Na podstawie ewidencji sporządzana jest deklaracja podatkowa, która powinna zawierać również prawidłową kwotę podatku należnego. Skoro Spółka wykazała podatek w nieprawidłowej wysokości powinna dokonać jego korekty w rozliczeniu za okres w którym opisany błąd miał miejsce. A zatem należy dokonać korekty deklaracji za sierpień.

Mariusz Jabłoński, autor współpracuje z publikacją Vademecum Doradcy Podatkowego
Odpowiedzi udzielono 22.09.2015 r.