Deklaracja roczna o zryczałtowanym podatku dochodowym – PIT–8AR
Wymiar podatku ustawodawca generalnie opiera na zasadzie samoobliczenia podatku. Oznacza to, że normodawca powierzył podatnikom oraz płatnikom zadanie samodzielnego obliczenia podatku oraz wpłacenia go do organw podatkowych. Do 2006 r. przepisy wymagały, by powyższe czynności uzupełnione były w trakcie roku składanymi deklaracjami. Od roku 2007 obowiązek ten został zniesiony. Po zakończeniu roku, podatnicy i płatnicy składają za to deklaracje (zeznania) roczne, w ktrych wykazują wysokość obliczanych w trakcie roku kwot podatkw (zaliczek). Deklaracja PIT8AR jest jedną z tych deklaracji.
1. Podmioty zobowiązane do złożenia deklaracji
Zgodnie z art. 42 ust. 1a w związku z art. 41 ustawy z dnia 26 lica 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) – u.p.d.o.f., podmiotami zobowiązanymi do składania deklaracji rocznej o zryczałtowanym podatku dochodowym PIT–8AR są płatnicy zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych, tj. osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, wypłacający bądź stawiający do dyspozycji wskazane przez ustawodawcę świadczenia.
2. Zakres danych wykazywanych w deklaracji
W składanej deklaracji PIT–8AR płatnicy wykazują należny zryczałtowany podatek dochodowy obliczany, pobierany i wpłacany organom podatkowym w trakcie roku ze ściśle określonych tytułów.
Zgodnie z unormowaniami art. 41 ust. 4 w związku z art. 30 u.p.d.o.f., w deklaracji wskazuje się pobrany podatek z tytułu:
1) wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 6, 6a i 68 u.p.d.o.f. (art. 30 ust. 1 pkt 2 u.p.d.o.f.);
2) świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 26 i 38 u.p.d.o.f. (art. 30 ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.f.);
3) świadczeń pieniężnych otrzymywanych po zwolnieniu ze służby przez funkcjonariuszy służb mundurowych oraz żołnierzy, w związku ze zwolnieniem tych osób ze służby stałej na podstawie odrębnych ustaw, przez okres roku co miesiąc lub za okres roku jednorazowo albo co miesiąc przez okres 3 miesięcy (art. 30 ust. 1 pkt 4a u.p.d.o.f.);
4) wynagrodzeń za udzielanie pomocy Policji, organom kontroli skarbowej, funkcjonariuszom celnym, Straży Granicznej, Służbie Kontrwywiadu Wojskowego, Służbie Wywiadu Wojskowego, Żandarmerii Wojskowej, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu i Centralnemu Biuru Antykorupcyjnemu, wypłacanych z funduszu operacyjnego (art. 30 ust. 1 pkt 5 u.p.d.o.f.);
5) jednorazowych odszkodowań za skrócenie okresu wypowiedzenia, wypłacanych żołnierzom zwalnianym z zawodowej służby wojskowej na podstawie art. 14 ust. 2 ustawy z dnia 25 maja 2001 r. o przebudowie i modernizacji technicznej oraz finansowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej w latach 2001–2006 (Dz. U. Nr 76, poz. 804 i Nr 85, poz. 925) (art. 30 ust. 1 pkt 13 u.p.d.o.f.);
Ponadto, w oparciu o regulacje art. 41 ust. 4 w związku z art. 30a ust. 1 u.p.d.o.f., w omawianej deklaracji wykazuje się również należny zryczałtowany podatek od następujących przychodów (dochodów):
1) z odsetek od pożyczek, z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej (art. 30a ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.f.);
2) z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych (art. 30a ust. 1 pkt 2 u.p.d.o.f.);
3) z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą (art. 30a ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f.);
4) z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych (art. 30a ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.f.);
5) od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych (art. 30a usta. 1 pkt 5 u.p.d.o.f.);
6) od kwot wypłacanych po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub spadkobiercy, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, z wyjątkiem wypłat, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 59 u.p.d.o.f. (art. 30a ust. 1 pkt 6 u.p.d.o.f.);
7) od dochodu członka pracowniczego funduszu emerytalnego z tytułu przeniesienia akcji złożonych na rachunku ilościowym do aktywów tego funduszu (art. 30a ust. 1 pkt 7 u.p.d.o.f.);
8) z tytułu zbycia prawa poboru akcji nowej emisji przez pracowniczy fundusz emerytalny w imieniu członka funduszu (art. 30a ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f.);
9) od kwot jednorazowo wypłacanych przez otwarty fundusz emerytalny członkowi funduszu, któremu rachunek funduszu otwarto w związku ze śmiercią jego współmałżonka (art. 30a ust. 1 pkt 9 u.p.d.o.f.);
10) od dochodu oszczędzającego na indywidualnym koncie emerytalnym z tytułu zwrotu, w rozumieniu przepisów o indywidualnych kontach emerytalnych, środków zgromadzonych na tym koncie (art. 30a ust. 1 pkt 10 u.p.d.o.f.);
11) od dochodu uczestnika pracowniczego programu emerytalnego z tytułu zwrotu środków zgromadzonych w ramach programu, w rozumieniu przepisów o pracowniczych programach emerytalnych (art. 30a ust. 1 pkt 11 u.p.d.o.f.).
Należy zwrócić ponadto uwagę, iż w myśl uregulowań art. 41 ust. 4 w związku z art. 29 u.p.d.o.f., w deklaracji PIT–8AR deklaruje się również podatek z racji przychodów osiąganych przez osoby, które nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania (ograniczony obowiązek podatkowy), wynikających:
1) z działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 6-9 u.p.d.o.f. (m.in. umowy zlecenie i umowy o dzieło) oraz z odsetek, z praw autorskich lub z praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego, w tym także środka transportu, oraz za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how);
2) z opłat za usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej, wykonywanej przez osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania za granicą, a organizowanej za pośrednictwem osób fizycznych lub osób prawnych prowadzących działalność w zakresie imprez artystycznych, rozrywkowych lub sportowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
3) z tytułu należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, z wyjątkiem ładunków i pasażerów tranzytowych;
4) z działalności zagranicznych przedsiębiorstw żeglugi powietrznej w odniesieniu do przychodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
5) z tytułu świadczeń doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze.
Zgodnie z art. 42 ust. 1a w związku z art. 41 ustawy z dnia 26 lica 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) – u.p.d.o.f., podmiotami zobowiązanymi do składania deklaracji rocznej o zryczałtowanym podatku dochodowym PIT–8AR są płatnicy zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych, tj. osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, wypłacający bądź stawiający do dyspozycji wskazane przez ustawodawcę świadczenia.
2. Zakres danych wykazywanych w deklaracji
W składanej deklaracji PIT–8AR płatnicy wykazują należny zryczałtowany podatek dochodowy obliczany, pobierany i wpłacany organom podatkowym w trakcie roku ze ściśle określonych tytułów.
Zgodnie z unormowaniami art. 41 ust. 4 w związku z art. 30 u.p.d.o.f., w deklaracji wskazuje się pobrany podatek z tytułu:
1) wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 6, 6a i 68 u.p.d.o.f. (art. 30 ust. 1 pkt 2 u.p.d.o.f.);
2) świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 26 i 38 u.p.d.o.f. (art. 30 ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.f.);
3) świadczeń pieniężnych otrzymywanych po zwolnieniu ze służby przez funkcjonariuszy służb mundurowych oraz żołnierzy, w związku ze zwolnieniem tych osób ze służby stałej na podstawie odrębnych ustaw, przez okres roku co miesiąc lub za okres roku jednorazowo albo co miesiąc przez okres 3 miesięcy (art. 30 ust. 1 pkt 4a u.p.d.o.f.);
4) wynagrodzeń za udzielanie pomocy Policji, organom kontroli skarbowej, funkcjonariuszom celnym, Straży Granicznej, Służbie Kontrwywiadu Wojskowego, Służbie Wywiadu Wojskowego, Żandarmerii Wojskowej, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu i Centralnemu Biuru Antykorupcyjnemu, wypłacanych z funduszu operacyjnego (art. 30 ust. 1 pkt 5 u.p.d.o.f.);
5) jednorazowych odszkodowań za skrócenie okresu wypowiedzenia, wypłacanych żołnierzom zwalnianym z zawodowej służby wojskowej na podstawie art. 14 ust. 2 ustawy z dnia 25 maja 2001 r. o przebudowie i modernizacji technicznej oraz finansowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej w latach 2001–2006 (Dz. U. Nr 76, poz. 804 i Nr 85, poz. 925) (art. 30 ust. 1 pkt 13 u.p.d.o.f.);
Ponadto, w oparciu o regulacje art. 41 ust. 4 w związku z art. 30a ust. 1 u.p.d.o.f., w omawianej deklaracji wykazuje się również należny zryczałtowany podatek od następujących przychodów (dochodów):
1) z odsetek od pożyczek, z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej (art. 30a ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.f.);
2) z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych (art. 30a ust. 1 pkt 2 u.p.d.o.f.);
3) z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą (art. 30a ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f.);
4) z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych (art. 30a ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.f.);
5) od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych (art. 30a usta. 1 pkt 5 u.p.d.o.f.);
6) od kwot wypłacanych po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub spadkobiercy, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, z wyjątkiem wypłat, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 59 u.p.d.o.f. (art. 30a ust. 1 pkt 6 u.p.d.o.f.);
7) od dochodu członka pracowniczego funduszu emerytalnego z tytułu przeniesienia akcji złożonych na rachunku ilościowym do aktywów tego funduszu (art. 30a ust. 1 pkt 7 u.p.d.o.f.);
8) z tytułu zbycia prawa poboru akcji nowej emisji przez pracowniczy fundusz emerytalny w imieniu członka funduszu (art. 30a ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f.);
9) od kwot jednorazowo wypłacanych przez otwarty fundusz emerytalny członkowi funduszu, któremu rachunek funduszu otwarto w związku ze śmiercią jego współmałżonka (art. 30a ust. 1 pkt 9 u.p.d.o.f.);
10) od dochodu oszczędzającego na indywidualnym koncie emerytalnym z tytułu zwrotu, w rozumieniu przepisów o indywidualnych kontach emerytalnych, środków zgromadzonych na tym koncie (art. 30a ust. 1 pkt 10 u.p.d.o.f.);
11) od dochodu uczestnika pracowniczego programu emerytalnego z tytułu zwrotu środków zgromadzonych w ramach programu, w rozumieniu przepisów o pracowniczych programach emerytalnych (art. 30a ust. 1 pkt 11 u.p.d.o.f.).
Należy zwrócić ponadto uwagę, iż w myśl uregulowań art. 41 ust. 4 w związku z art. 29 u.p.d.o.f., w deklaracji PIT–8AR deklaruje się również podatek z racji przychodów osiąganych przez osoby, które nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania (ograniczony obowiązek podatkowy), wynikających:
1) z działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 6-9 u.p.d.o.f. (m.in. umowy zlecenie i umowy o dzieło) oraz z odsetek, z praw autorskich lub z praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego, w tym także środka transportu, oraz za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how);
2) z opłat za usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej, wykonywanej przez osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania za granicą, a organizowanej za pośrednictwem osób fizycznych lub osób prawnych prowadzących działalność w zakresie imprez artystycznych, rozrywkowych lub sportowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
3) z tytułu należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, z wyjątkiem ładunków i pasażerów tranzytowych;
4) z działalności zagranicznych przedsiębiorstw żeglugi powietrznej w odniesieniu do przychodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
5) z tytułu świadczeń doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze.
Autor:
