Odpowiedź:

Można, moim zdaniem, argumentować, że małżonkowie bezpośrednio przed nabyciem mieszkania poczynili nakłady finansowe z majątków odrębnych na majątek wspólny, tak aby mieszkanie nabyć już z majątku wspólnego. Organy podatkowe nie powinny tego kwestionować i wywodzić, że mamy do czynienia z darowiznami.

Uzasadnienie:

Z pytania wynika, że oświadczenia zawarte w akcie notarialnym nie do końca odpowiadają rzeczywistości. Chociaż bowiem część środków na nabycie mieszkania pochodziła z majątków odrębnych (ze środków pozyskanych z darowizn, które otrzymano na majątek odrębny), to jednak w akcie notarialnym zawarto oświadczenia, że środki te pochodziły z majątku wspólnego.
Często zdarza się tak, że organy podatkowe, weryfikując możliwość posiadania przez podatnika legalnych dochodów na zakup składników majątku (takich jak np. mieszkanie), skupiają się jedynie na tym, czy suma środków pokazywanych przez podatników się zgadza z kwotą wydatków (pokrywa je). Wówczas okoliczności wskazywane w pytaniu nie mają praktycznego znaczenia.
Niekiedy jednak weryfikacja bywa bardziej dokładna i wówczas okoliczności wskazywane w pytaniu mogą mieć znaczenie.
W myśl przepisów art. 45 § 1 ustawy z 25 lutego 1964 r. – Kodeks rodzinny i opiekuńczy (tekst jedn.: Dz. U. z 2015 r. poz. 2082 z późn. zm.) – dalej k.r.o., każdy z małżonków powinien zwrócić wydatki i nakłady poczynione z majątku wspólnego na jego majątek osobisty, z wyjątkiem wydatków i nakładów koniecznych na przedmioty majątkowe przynoszące dochód. Może żądać zwrotu wydatków i nakładów, które poczynił ze swojego majątku osobistego na majątek wspólny. Nie można żądać zwrotu wydatków i nakładów zużytych w celu zaspokojenia potrzeb rodziny, chyba że zwiększyły wartość majątku w chwili ustania wspólności. Zwrotu dokonuje się przy podziale majątku wspólnego, jednakże sąd może nakazać wcześniejszy zwrot, jeżeli wymaga tego dobro rodziny.
Istotnie zatem przepisy prawa rodzinnego przewidują możliwość czynienia nakładów z majątku odrębnego do majątku wspólnego, które to nakłady są później ewentualnie rozliczane przy podziale majątku wspólnego.
Można – moim zdaniem argumentować, że małżonkowie bezpośrednio przed nabyciem mieszkania poczynili nakłady finansowe z majątków odrębnych na majątek wspólny, tak aby mieszkanie nabyć już z majątku wspólnego. Organy podatkowe nie powinny tego kwestionować i wywodzić, że mamy do czynienia z darowiznami.

Adam Bartosiewicz, autor współpracuje z publikacją Vademecum Doradcy Podatkowego
Odpowiedzi udzielono 26.07.2016 r.
 

Więcej informacji i narzędzi znajdziesz w programie
Vademecum Doradcy Podatkowego
Bądź na bieżąco ze zmianami prawnymi i korzystaj z aktualnych materiałów