Czy wydatki ponoszone w celu zmiany przeznaczenia gruntu są kosztami pośrednimi prowadzonej działalności gospodarczej?

Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Doradcy PodatkowegoCzy opłaty ponoszone celem odrolnienia gruntu będą kosztem w dacie poniesienia? Spółka zakupiła grunty i wprowadziła je na środki trwałe w czerwcu 2014 roku. Na gruntach tych powstaną hale produkcyjne spółki. W związku z tym spółka podjęła prace mające na celu odrolnienie tychże gruntów (we wrześniu 2015 r.).Czy wydatki na geodetę, opłaty urzędowe poniesione w tym celu stanowić będą koszt uzyskania przychodów, czy będą zwiększać wartość początkową zakupionego gruntu czy może zwiększą wartość początkową hal produkcyjnych?Opłaty o których mowa w pytaniu to koszty wydania decyzji i załatwienia formalności celem zmiany w rejestrze gruntów działki z rolnej na budowlaną. Nie mowa tutaj o corocznej opłacie za wyłączenie gruntów z produkcji rolnej.

Odpowiedź:
Wydatki ponoszone w celu zmiany przeznaczenia gruntu są kosztami pośrednimi prowadzonej działalności gospodarczej.

Uzasadnienie:
Rozumiem, że przedmiotowe wydatki nie są opłatami za odrolnienie gruntów, ale wydatkami zmierzającymi do przygotowania postępowania w tej sprawie.
Wydatki te nie będą zatem powiększały wartości początkowej. Nie są bowiem ani wydatkami związanymi z zakupem gruntu naliczonymi do dnia jego przekazania do używania (art. 16g ust. 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 851 z późn. zm.) – dalej u.p.d.o.p., ani wydatkami dającymi się zaliczyć do wartości początkowej wytworzonych budynków, nie dotyczą bowiem procesu ich wytworzenia (art. 16g ust. 4 u.p.d.o.p.). Rozpoczęcie inwestycji budowlanej (a więc rozpoczęcie wytwarzania budynków) będzie mogło nastąpić dopiero po odrolnieniu (a więc nie tyle nawet uzyskaniu przedmiotowej zmiany przeznaczenia gruntów, ale po ostatecznym wyłączeniu ich z produkcji rolnej). Koszty zmiany przeznaczenia gruntów w ewidencji gruntów należy zatem zaliczyć je do ogólnych kosztów operacyjnych, wydatki te związane są bowiem jedynie z samym posiadaniem gruntu.
Podobne stanowisko wyrażono m.in. w interpretacji Ministra Finansów z 8 marca 2010 r., IBPBI/1/415-1120/09/ZK.

W systemie LEX znajdziesz zagadnienie powiązane z tym artykułem:

Amortyzacja w CIT

Najczęściej czytane w temacie:

• [Stawki amortyzacyjne ustalane indywidualnie] - Art. 16j. - Podatek dochodowy od osób prawnych. - Dz.U.2025.278 t.j.
• Czy wydatki na audyt energetyczny podczas prowadzonej inwestycji zwiększają wartość początkową środka trwałego?
• Do jakiej klasyfikacji wydatków budżetowych należy zakwalifikować wydatki związane z zakupem i montażem klimatyzacji?

Czytaj więcej w systemie informacji prawnej LEX

Zamów bezpłatny dostęp na 14 dni

To zagadnienie zawiera:

{"dataValues":[3440,2292,195,22,15],"dataValuesNormalized":[12,8,1,1,1],"labels":["Orzeczenia i pisma urz\u0119dowe","Pytania i odpowiedzi","Komentarze i publikacje","Procedury","Akty prawne"],"colors":["#EA8F00","#940C72","#007AC3","#E5202E","#85BC20"],"maxValue":5964,"maxValueNormalized":20}

Najczęściej czytane w temacie:

• [Stawki amortyzacyjne ustalane indywidualnie] - Art. 16j. - Podatek dochodowy od osób prawnych. - Dz.U.2025.278 t.j.
• Czy wydatki na audyt energetyczny podczas prowadzonej inwestycji zwiększają wartość początkową środka trwałego?
• Do jakiej klasyfikacji wydatków budżetowych należy zakwalifikować wydatki związane z zakupem i montażem klimatyzacji?

Czytaj więcej w systemie informacji prawnej LEX

Zamów bezpłatny dostęp na 14 dni

Krzysztof Klimek, autor współpracuje z publikacją Vademecum Doradcy Podatkowego
Odpowiedzi udzielono 28.09.2015 r.