Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego Księgowego

Spółka jawna w związku z przekształceniem z dniem 31 grudnia 2015 r. ma zostać wpisana do KRS jako spółka z o.o.

Czy spółka może wydłużyć pierwszy rok obrotowy na podstawie art. 8 ust. 2a ustawy o CIT i przyjąć, że będzie trwał od 31 grudnia 2015 r. do 31 grudnia 2016 r.?

Odpowiedź:

Tak, w przedstawionej sytuacji spółka może wydłużyć rok podatkowy i przyjąć, że będzie on trwał od 31 grudnia 2015 r. do 31 grudnia 2016 r.

Uzasadnienie:

Jak stanowi art. 8 ust. 2a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 851 z późn. zm.) – dalej u.p.d.o.p., w przypadku podjęcia po raz pierwszy działalności w drugiej połowie roku kalendarzowego i wybrania roku podatkowego pokrywającego się z rokiem kalendarzowym, pierwszy rok podatkowy może trwać od dnia rozpoczęcia działalności do końca roku kalendarzowego następującego po roku, w którym rozpoczęto działalność. Uznać należy, że przepis ten ma zastosowanie nie tylko w przypadku „zwykłego” podjęcia działalności przez podatnika, ale również w przypadku przekształcenia spółki cywilnej lub osobowej (innej niż spółka komandytowo-akcyjna) w spółkę będącą podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, np. w spółkę z o.o. W pełni aktualna jest w tym zakresie decyzja Dyrektora Izby Skarbowej w Rzeszowie z dnia 6 kwietnia 2006 r., IS.I/2-4230/1/06, w której czytamy, że „spółka z o.o. powstała po przekształceniu spółki osobowej jest nowym podmiotem praw i obowiązków na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W związku z powyższym organ odwoławczy stwierdza, że spółka z o.o. „R.” jako osoba prawna po raz pierwszy podjęła działalność, zatem stosownie do zapisu art. 8 ust. 2a ww. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, może przyjąć rok podatkowy zgodny z rokiem obrotowym trwającym od 30.12.2005 r. do 31.12.2006 r.”. A zatem w przedstawionej sytuacji spółka z o.o., która powstanie na skutek przekształcenia spółki jawnej, będzie mogła na podstawie art. 8 ust. 2a u.p.d.o.p. przyjąć, że jej pierwszy rok podatkowy trwa od 31 grudnia 2015 r. do 31 grudnia 2016 r.

Tomasz Krywan, autor współpracuje z publikacją Vademecum Głównego Księgowego

Odpowiedzi udzielono 13.11.2015 r.