Czy dopłaty na rzecz spółki podlegają opodatkowaniu PCC?
Ekspert Vademecum Doradcy Podatkowego odpowiada na pytanie Użytkownika programu:Spółka z o.o. spółka komandytowa ma trzech komandytariuszy - osoby fizyczne oraz jednego komplementariusza - spółkę z o.o. Spółka planuje nabyć halę przeznaczoną do działalności produkcyjnej. Wkłady komandytariuszy są jednak niskie, a spółka nie osiąga jeszcze żadnych przychodów, nie dysponuje wystarczającymi środkami pieniężnymi. W jaki sposób najkorzystniej wpłacić pieniądze do spółki, aby mogła ona zrealizować plany inwestycyjne? Czy dodatkowe dopłaty będą podlegały opodatkowaniu PCC?
Odpowiedź
Każda forma dofinansowania przez wspólników spółki komandytowej stanowi podlegającą opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zmianę tej umowy. W konsekwencji każda z takich form dofinansowania jest tak samo korzystna/niekorzystna z punktu widzenia opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
 |
Więcej informacji i narzędzi znajdziesz w programie Vademecum Doradcy Podatkowego Bądź na bieżąco ze zmianami prawnymi i korzystaj z aktualnych materiałów |
 |
Uzasadnienie
Opodatkowaniu podatkiem od czynności podlegają, między innymi, zmiany umów spółek - zob. art. 1 ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. k. ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2016 r. poz. 223) – dalej u.p.c.c. Za zmianę umowy spółki uważa się zaś – w przypadku spółek osobowych (w tym spółek komandytowych – zob. art. 1a pkt 1 u.p.c.c.) - wniesienie lub podwyższenie wkładu, którego wartość powoduje zwiększenie majątku spółki albo podwyższenie kapitału zakładowego, pożyczkę udzieloną spółce przez wspólnika, dopłaty oraz oddanie przez wspólnika spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania (zob. art. 1 ust. 3 pkt 1 u.p.c.c.).
Jak widać, każda forma dofinansowania przez wspólników spółki komandytowej (tj. wniesienie lub podwyższenie wkładu, pożyczka lub dopłata) stanowi podlegającą opodatkowaniu (według stawki 0,5% - zob. art. 7 ust. 1 pkt 9 u.p.c.c.) podatkiem od czynności cywilnoprawnych zmianę tej umowy. W konsekwencji każda z takich form dofinansowania jest tak samo korzystna/niekorzystna z punktu widzenia PCC.
Tomasz Krywan
Odpowiedzi udzielono 22 czerwca 2016 r.
