Sposób przeprowadzania kontroli podatkowej w jednostkach gospodarki uspołecznionej.

ZARZĄDZENIE

MINISTRA FINANSÓW

z dnia 28 lutego 1983 r.

w sprawie sposobu przeprowadzania kontroli podatkowej w jednostkach gospodarki uspołecznionej.

Na podstawie art. 32 ust. 6 ustawy z dnia 19 grudnia 1980 r. o zobowiązaniach podatkowych (Dz. U. z 1980 r. Nr 27, poz. 111 i z 1982 r. Nr 45, poz. 289) zarządza się, co następuje:

§  1. 

1. Zarządzenie określa sposób przeprowadzania kontroli wykonywania obowiązku podatkowego przez jednostki gospodarki uspołecznionej, zwanej dalej "kontrolą podatkową".

2. Kontrolę podatkową przeprowadza się w zakresie niezbędnym do ustalenia zobowiązań podatkowych i innych świadczeń pieniężnych od jednostek gospodarki uspołecznionej, na które zostały rozciągnięte przepisy ustawy z dnia 19 grudnia 1980 r. o zobowiązaniach podatkowych (Dz. U. z 1980 r. Nr 27, poz. 111 i z 1982 r. Nr 45, poz. 289), zwanej dalej "ustawą".

3. Przez użyte w zarządzeniu określenia:

1) "organ podatkowy" - rozumie się organy, o których mowa w art. 3 ust. 1 ustawy,

2) "podatnik" - rozumie się jednostki, o których mowa w art. 1 ustawy z dnia 26 lutego 1982 r. o opodatkowaniu jednostek gospodarki uspołecznionej (Dz. U. Nr 7, poz. 55 i Nr 45, poz. 289).

§  2. 

1. Organy podatkowe przeprowadzają kontrolę wstępną i źródłową.

2. Kontrola wstępna przeprowadzana jest w siedzibie organu podatkowego na podstawie przedstawionych przez podatnika dokumentów, dotyczących zobowiązań podatkowych.

3. Kontrola źródłowa przeprowadzana jest w siedzibie podatnika.

§  3. 

1. Kontrola wstępna ma na celu zbadanie prawidłowości deklarowanych zobowiązań podatkowych, terminowości ich uiszczania oraz wniosków i dokumentów dotyczących pobrania dotacji.

2. Kontrola wstępna obejmuje w szczególności badanie, czy dokumentacja:

1) została złożona we właściwym terminie,

2) jest zgodna z obowiązującymi formularzami rozliczeń i czy formularze te zostały prawidłowo wypełnione,

3) zawiera właściwe dane niezbędne do prawidłowego ustalenia zobowiązania podatkowego, a w szczególności podstawę opodatkowania, obowiązujące stawki podatkowe, podstawę prawną stosowania ulg i zwolnień,

4) jest zgodna ze sprawozdawczością statystyczną.

3. Kontrola wstępna powinna być przeprowadzana w miarę otrzymywania dokumentów rozliczeniowych, nie później jednak niż w ciągu 10 dni od dnia ich wpływu do organu podatkowego.

§  4. 

1. Kontrolami źródłowymi są kontrole: roczna, bieżąca i problemowa.

2. Kontrole źródłowe mają w szczególności na celu:

1) zbadanie prawidłowości ustalenia podstaw opodatkowania oraz obliczenia, zadeklarowania i wpłacenia podatków, niepodatkowych należności budżetowych, a także prawidłowość korzystania z ulg podatkowych oraz rozliczeń z tytułu dotacji budżetowych,

2) dokonanie oceny funkcjonowania systemu podatkowego.

§  5. 

1. Kontrola roczna obejmuje rok podatkowy.

2. Kontrola roczna ma w szczególności na celu zbadanie, czy:

1) podstawy obliczania zobowiązań podatkowych:

a) wynikają z prawidłowo prowadzonej ewidencji księgowej,

b) zostały ustalone zgodnie z zasadami określonymi w przepisach dotyczących poszczególnych podatków, niepodatkowych należności budżetowych lub dotacji,

2) stawki podatków, niepodatkowych należności budżetowych lub dotacji oraz ulgi i zwolnienia zostały zastosowane przez podatnika w sposób prawidłowy,

3) były przestrzegane obowiązujące terminy wpłat do budżetu oraz zasady określające wysokość zaliczek na podatki lub dotacje,

4) w razie dokonania wpłat podatków, niepodatkowych należności budżetowych lub nadmiernie pobranych dotacji budżetowych po obowiązujących terminach, odsetki za zwłokę zostały obliczone i uiszczone zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami.

3. W toku kontroli rocznej bada się również:

1) rentowność wybranych wyrobów (grup wyrobów) i usług objętych dotacjami przedmiotowymi,

2) rozliczenia jednostek gospodarki uspołecznionej:

a) z Państwowym Funduszem Aktywizacji Zawodowej,

b) z rachunkiem wyrównawczym w handlu zagranicznym,

c) z rachunkiem wyrównawczym cen wewnętrznych,

3) obowiązkowe odpisy na fundusze,

4) rozliczenia z budżetem z tytułu osiągania kwot nienależnych i kwot dodatkowych, określonych w przepisach o cenach,

5) inne zagadnienia dotyczące zobowiązań podatkowych, określone przez Ministra Finansów lub organ podatkowy.

§  6. 

1. Kontrole roczne przeprowadzane są co roku u każdego podatnika.

2. Kontroli rocznych nie przeprowadza się w przedsiębiorstwach państwowych, których bilans roczny został zweryfikowany przez właściwy organ podatkowy.

3. Organ podatkowy może:

1) w planie kontroli:

a) określić podatników, u których kontrola roczna będzie przeprowadzana co dwa lata,

b) ograniczyć zakres kontroli do niektórych tylko zagadnień wymienionych w § 5,

2) objąć badaniem inne niż wymienione w § 5 zagadnienia wiążące się z opodatkowaniem, jeżeli jest to niezbędne do ustalenia prawidłowej wysokości zobowiązań podatkowych lub dotacji budżetowych.

4. Organ podatkowy może przeprowadzać u niektórych podatników kontrolę co dwa lata, jeżeli uzasadniają to wyniki poprzednio przeprowadzonych kontroli (w tym również kontroli wstępnej), a także gdy wskazują na to dokumenty będące w posiadaniu organu podatkowego (sprawozdania finansowe, dokumentacja dotycząca podatków i dotacji, orzeczenia biegłych księgowych, protokoły innych organów kontroli itp.).

5. U podatników, o których mowa w ust. 4, kontrolę roczną przeprowadza się za drugi rok podatkowy. W razie stwierdzenia w toku tej kontroli nieprawidłowości w zakresie ustalenia zobowiązań podatkowych, badaniem należy objąć również pierwszy rok tego okresu.

§  7. 

1. Kontrola bieżąca jest przeprowadzana za okres krótszy niż rok podatkowy.

2. Kontrola bieżąca ma w szczególności na celu:

1) zbadanie zagadnień, o których mowa w § 5 ust. 2 i 3,

2) uzyskanie niezbędnych danych do sporządzenia planu:

a) dochodów budżetowych z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

b) wydatków budżetowych z tytułu dotacji przedmiotowych,

3) uzyskanie danych do bieżącej analizy wykonania planowanych dochodów i wydatków budżetowych,

4) badanie zasadności zarzutów podniesionych przez podatników w odwołaniach w sprawach zobowiązań podatkowych, jeżeli ich rozpatrzenie wymaga zebrania dodatkowych dowodów u podatnika,

5) badanie innych niż wymienione w pkt 1-4 zagadnień określonych przez organ podatkowy, dotyczących zobowiązań podatkowych oraz ulg podatkowych.

3. Przepisy § 6 ust. 3 pkt 1 i 2 mają odpowiednie zastosowanie do kontroli bieżących.

§  8. 

1. Kontrola problemowa jest przeprowadzana przez organy podatkowe na polecenie Ministra Finansów lub na wniosek terenowych organów administracji państwowej stopnia wojewódzkiego.

2. Kontrola problemowa ma w szczególności na celu:

1) ocenę systemu podatkowego, w tym również niepodatkowych należności budżetowych i dotacji,

2) ocenę oddziaływania podatków, niepodatkowych należności budżetowych oraz dotacji na sytuację finansową podatników,

3) analizę rentowności wyrobów (grup wyrobów), robót i usług, w tym szczególnie objętych dotacjami przedmiotowymi lub korzystających z ulg i zwolnień w podatku obrotowym,

4) zbadanie innych zagadnień dotyczących zobowiązań podatkowych, określonych przez Ministra Finansów.

3. Kontrola problemowa przeprowadzana jest na podstawie wytycznych opracowanych przez wyznaczony do koordynacji kontroli organ podatkowy.

§ 9. W toku kontroli źródłowych należy sprawdzić wykonanie zaleceń pokontrolnych, wydanych w wyniku przeprowadzonych poprzednio kontroli podatkowych, oraz zgodność danych zawartych w zgłoszeniu rejestracyjnym ze stanem faktycznym.

§  10. 

1. Podstawą do przeprowadzenia kontroli źródłowej jest polecenie przeprowadzenia kontroli podatkowej, zawierające imię i nazwisko oraz numer legitymacji służbowej pracownika przeprowadzającego kontrolę, a także nazwę podatnika, u którego ma być przeprowadzona kontrola, oraz czas jej trwania.

2. Polecenie przeprowadzenia kontroli wydaje właściwy organ podatkowy.

3. Kontrole podatkowe przeprowadza się w dniach i godzinach pracy obowiązujących u podatnika.

4. Pracownicy przeprowadzający kontrolę podatkową:

1) uprawnieni są do wstępu i poruszania się na terenie zakładu podatnika na podstawie legitymacji służbowej i upoważnienia do przeprowadzenia kontroli,

2) nie podlegają rewizji osobistej przewidzianej w regulaminie pracy kontrolowanego podatnika.

5. Podatnik jest obowiązany przydzielić przeprowadzającemu kontrolę odpowiednie pomieszczenie do pracy, sprzęt biurowy oraz inne środki techniczne.

§  11. 

1. Z ustaleń kontroli sporządza się protokół kontroli zawierający:

1) nazwę podatnika oraz określenie przedmiotu i okresu, którego kontrola dotyczy,

2) wyliczenie dni, w których kontrola została przeprowadzona,

3) imię, nazwisko i stanowisko służbowe przeprowadzającego (przeprowadzających) kontrolę,

4) imię i nazwisko kierownika i głównego księgowego podatnika,

5) wyszczególnienie przedmiotu kontroli oraz fakty stwierdzone w toku kontroli, stanowiące podstawę do oceny działalności podatnika w zakresie wykonania zobowiązań podatkowych, a w szczególności konkretne nieprawidłowości z uwzględnieniem ich przyczyn i skutków,

6) określenie metody stosowanej przy kontroli, a w szczególności liczebności i sposobu doboru próbek przy badaniu metodą reprezentacyjną,

7) inne dane określone przez organ podatkowy,

8) podpisy przeprowadzającego kontrolę i przedstawicieli podatnika oraz datę podpisania protokołu.

2. Protokół kontroli sporządza się u podatnika.

3. Protokół kontroli powinien być bezpośrednio po jego sporządzeniu i odczytaniu podpisany przez pracownika przeprowadzającego kontrolę oraz przedstawicieli podatnika: kierownika lub jego zastępcę i głównego księgowego lub jego zastępcę.

4. Pracownik przeprowadzający kontrolę podatkową wręcza jeden egzemplarz protokołu, bezpośrednio po jego podpisaniu, przedstawicielowi podatnika: kierownikowi lub jego zastępcy.

5. Odmowa podpisania protokołu przez przedstawicieli podatnika nie stanowi przeszkody do podpisania protokołu przez pracownika przeprowadzającego kontrolę oraz do wszczęcia postępowania pokontrolnego.

6. O odmowie podpisania protokołu przez przedstawicieli podatnika oraz jej przyczynach należy zamieścić odpowiednią wzmiankę w protokole.

7. Zasady doręczania i przechowywania protokołu (załączników) zawierającego dane z materiałów tajnych określają przepisy o postępowaniu z aktami tajnymi.

§  12. 

1. Organ podatkowy przeprowadzający kontrolę przekazuje 1 egzemplarz protokołu organowi podatkowemu właściwemu do poboru należności z tytułu zobowiązań podatkowych.

2. W razie stwierdzenia w toku kontroli, że podatnik nie wykonał ciążącego na nim zobowiązania podatkowego, organy podatkowe wydają decyzję określającą wysokość zobowiązania podatkowego.

3. W razie stwierdzenia w toku kontroli nieprzestrzegania przepisów mających wpływ na wysokość zobowiązań podatkowych, organ podatkowy kieruje do podatnika, a w razie poważniejszych nieprawidłowości również do organu sprawującego nadzór - wystąpienie pokontrolne z odpowiednimi zaleceniami, mającymi na celu usunięcie tych nieprawidłowości. Nie dotyczy to jednak zagadnień objętych decyzją, o której mowa w ust. 2.

§  13. 

1. Podatnicy, do których skierowano wystąpienia pokontrolne, są obowiązani zawiadomić organ podatkowy w terminie 30 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego o wykonaniu zaleceń lub o przyczynach ich niewykonania.

2. W razie niewykonania przez podatnika obowiązku, o którym mowa w ust. 1, organ podatkowy zawiadamia organ sprawujący nadzór. Organ sprawujący nadzór zawiadamia organ podatkowy o podjętych w tej sprawie działaniach.

§ 14. Organy podatkowe współdziałają w zakresie kontroli z okręgowymi urzędami cen.

§  15. 

1. Izby skarbowe sporządzają roczne plany kontroli źródłowych.

2. Plany kontroli źródłowych powinny zawierać:

1) liczbę podatników mających siedzibę na terenie województwa,

2) liczbę podatników, u których nie będą przeprowadzone kontrole roczne,

3) liczbę podatników podlegających kontroli rocznej,

4) liczbę podatników przewidzianych do kontroli bieżącej.

3. Plany, o których mowa w ust. 1, powinny ponadto określać zadania urzędów skarbowych w zakresie kontroli źródłowych.

§ 16. Organy podatkowe składają Ministerstwu Finansów za okresy roczne, w terminie 15 dni roboczych po upływie każdego roku, sprawozdania z przeprowadzonych kontroli źródłowych w jednostkach gospodarki uspołecznionej na odrębnie ustalonym formularzu.

§ 17. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.

• Identyfikator: M.P.1983.8.50
• Rodzaj: zarządzenie
• Tytuł: Sposób przeprowadzania kontroli podatkowej w jednostkach gospodarki uspołecznionej.
• Data aktu: 1983-02-28
• Data ogłoszenia: 1983-03-10
• Data wejścia w życie: 1983-03-10