Jesteśmy spółką z o.o. Zorganizowaliśmy wycieczkę zagraniczną dla pracowników i osób towarzyszących finansowaną z ZFŚS. Koszt wycieczki jest przychodem do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Jak prawidłowo rozliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych? Czy poniesiony koszt wycieczki należy doliczyć do przychodów pracownika za dwie osoby: pracownika i osobę towarzyszącą?
W tym przypadku wartość świadczenia w postaci dofinansowania wycieczki pracodawca powinien zaliczyć do przychodów pracownika, natomiast dla osób niebędących pracownikami powinien wystawić imienne informacje na druku PIT-8C.
Zgodnie z przepisami art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., za przychody ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń. Chodzi tu w szczególności o wynagrodzenia, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty. Przychodem ze stosunku pracy będą również świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, oraz wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
Zatem do przychodów ze stosunku pracy zaliczymy każde świadczenie na rzecz pracownika dokonane w związku z faktem pozostawania w stosunku pracy z pracodawcą. Do przychodów takich zaliczymy zarówno otrzymane przez pracownika pieniądze, jak i wartość innych świadczeń - nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych.
Niektóre świadczenia pracownicze finansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych korzystają ze zwolnienia od podatku. Wolna od podatku jest np. wartość rzeczowych świadczeń otrzymywanych przez pracownika, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych - do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Rzeczowymi świadczeniami nie są jednak bony, talony, i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi (art. 21 ust. 1 pkt 67 u.p.d.o.f.).
Zwolnieniem tym objęte są więc tylko świadczenia dla pracowników o charakterze rzeczowym. Przy czym, z definicji zawartej w przepisie art. 45 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 z późn. zm.) wynika, że rzeczami są tylko przedmioty materialne, które można otrzymać lub ponosić. Oznacza to, że nie można potraktować wartości wycieczki zorganizowanej i sfinansowanej przez zakład pracy jako świadczenia rzeczowego, bowiem uczestnicy wycieczki nie otrzymują świadczenia o charakterze materialnym, tj. rzeczowym. Wartość nieodpłatnego świadczenia polegającego na dofinansowaniu wycieczki stanowi więc przychód pracownika ze stosunku pracy i podlega opodatkowaniu.
Jeśli chodzi o przychód uzyskany z tego tytułu przez osobę niebędącą pracownikiem, będzie on również podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Jednak w tym przypadku pracodawca nie ma obowiązku potrącania zaliczek na podatek dochodowy; powinien jednak wystawić imienną informację na druku PIT-8C dla każdej z tych osób.
Jak prawidłowo rozliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych? Czy poniesiony koszt wycieczki należy doliczyć do przychodów pracownika za dwie osoby: pracownika i osobę towarzyszącą?
W tym przypadku wartość świadczenia w postaci dofinansowania wycieczki pracodawca powinien zaliczyć do przychodów pracownika, natomiast dla osób niebędących pracownikami powinien wystawić imienne informacje na druku PIT-8C.
Zgodnie z przepisami art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., za przychody ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń. Chodzi tu w szczególności o wynagrodzenia, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty. Przychodem ze stosunku pracy będą również świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, oraz wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
Zatem do przychodów ze stosunku pracy zaliczymy każde świadczenie na rzecz pracownika dokonane w związku z faktem pozostawania w stosunku pracy z pracodawcą. Do przychodów takich zaliczymy zarówno otrzymane przez pracownika pieniądze, jak i wartość innych świadczeń - nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych.
Niektóre świadczenia pracownicze finansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych korzystają ze zwolnienia od podatku. Wolna od podatku jest np. wartość rzeczowych świadczeń otrzymywanych przez pracownika, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych - do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Rzeczowymi świadczeniami nie są jednak bony, talony, i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi (art. 21 ust. 1 pkt 67 u.p.d.o.f.).
Zwolnieniem tym objęte są więc tylko świadczenia dla pracowników o charakterze rzeczowym. Przy czym, z definicji zawartej w przepisie art. 45 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 z późn. zm.) wynika, że rzeczami są tylko przedmioty materialne, które można otrzymać lub ponosić. Oznacza to, że nie można potraktować wartości wycieczki zorganizowanej i sfinansowanej przez zakład pracy jako świadczenia rzeczowego, bowiem uczestnicy wycieczki nie otrzymują świadczenia o charakterze materialnym, tj. rzeczowym. Wartość nieodpłatnego świadczenia polegającego na dofinansowaniu wycieczki stanowi więc przychód pracownika ze stosunku pracy i podlega opodatkowaniu.
Jeśli chodzi o przychód uzyskany z tego tytułu przez osobę niebędącą pracownikiem, będzie on również podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Jednak w tym przypadku pracodawca nie ma obowiązku potrącania zaliczek na podatek dochodowy; powinien jednak wystawić imienną informację na druku PIT-8C dla każdej z tych osób.