Firma zatrudniła w 2008 r. osobę na umowę zlecenie i odprowadzała do ZUS składkę emerytalną i rentową. Umowa zlecenia uległa rozwiązaniu 7 listopada 2008 r. Zleceniodawca w 2009 r. dostał z ZUS zawiadomienie o nadpłacie składek emerytalnej i rentowej za tą osobę.
W jakiej poz. PIT-11 wykazać podatek od zwracanych składek?
W przedstawionej sytuacji mamy do czynienia z przychodem z tytułu umowy zlecenia, który powinien być wykazany w wierszu 6 części E PIT-11 oznaczonym symbolem 17.
Zgodnie z zapisami ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2007 r. Nr 11, poz. 74 z późn. zm.), składki ZUS od umowy zlecenia w części finansowanej przez ubezpieczonego potrąca się z jego wynagrodzenia. Oznacza to, że składki te stanowią po prostu część wynagrodzenia z tytułu umowy zlecenia. Tym samym dokonując zwrotu składek, również należy uznać, iż mamy do czynienia z przychodem z umowy zlecenia, a w konsekwencji należy wykazać ten przychód, jako pochodzący z omawianej umowy i wykazać go w wierszu 6 części E PIT-11 oznaczonym symbolem 17. Jednocześnie dokonany zwrot powinien być także wykazany w PIT-4R w miejscu przewidzianym dla rozliczania umów cywilnoprawnych, czyli w wierszu 9 na str. 3 formularza PIT-4R(3).
Gdybyśmy natomiast mieli do czynienia z pracownikiem, mielibyśmy do czynienia z przychodem ze stosunku pracy, który należałoby wykazać w części C1 formularza PIT-4R(3).
W jakiej poz. PIT-11 wykazać podatek od zwracanych składek?
W przedstawionej sytuacji mamy do czynienia z przychodem z tytułu umowy zlecenia, który powinien być wykazany w wierszu 6 części E PIT-11 oznaczonym symbolem 17.
Zgodnie z zapisami ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2007 r. Nr 11, poz. 74 z późn. zm.), składki ZUS od umowy zlecenia w części finansowanej przez ubezpieczonego potrąca się z jego wynagrodzenia. Oznacza to, że składki te stanowią po prostu część wynagrodzenia z tytułu umowy zlecenia. Tym samym dokonując zwrotu składek, również należy uznać, iż mamy do czynienia z przychodem z umowy zlecenia, a w konsekwencji należy wykazać ten przychód, jako pochodzący z omawianej umowy i wykazać go w wierszu 6 części E PIT-11 oznaczonym symbolem 17. Jednocześnie dokonany zwrot powinien być także wykazany w PIT-4R w miejscu przewidzianym dla rozliczania umów cywilnoprawnych, czyli w wierszu 9 na str. 3 formularza PIT-4R(3).
Gdybyśmy natomiast mieli do czynienia z pracownikiem, mielibyśmy do czynienia z przychodem ze stosunku pracy, który należałoby wykazać w części C1 formularza PIT-4R(3).