W jaki sposób skorygować podatek i składkę na ubezpieczenie zdrowotne, gdy spółka wypłaciła nienależne wynagrodzenie za udział w posiedzeniu członkom rady nadzorczej?

Spółka wypłaciła w 2009 r. nienależne wynagrodzenie za udział w posiedzeniu członkom rady nadzorczej.
W jaki sposób skorygować podatek dochodowy od osób fizycznych i składkę na ubezpieczenie zdrowotne?

Rozliczenie podatku i składek na ubezpieczenie zdrowotne będzie konsekwencją odjęcia nadpłaconej kwoty od przychodów pracowniczych.

Zgodnie z art. 13 pkt 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.), przychody z tytułu członkostwa w radzie nadzorczej stanowią przychody z działalności wykonywanej osobiście i podlegają opodatkowaniu według stawki 18% (z ewentualną progresją na koniec roku). Jednocześnie, w myśl art. 66 ust. 1 pkt 35 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2008 r. Nr 164, poz. 1027 z późn. zm.), podlegają oni także składkom na ubezpieczenie zdrowotne. Zasady te dotyczą osób mających w Polsce miejsce zamieszkania.
W przypadku gdy wypłata była nienależna, należy dokonać stosownej korekty polegającej na potrąceniu nadpłaconej wcześniej kwoty z wynagrodzenia członka rady nadzorczej. Jednocześnie przychody członka rady nadzorczej należy pomniejszyć o kwotę nadpłaty. W ten sposób skorygowany zostanie także podatek dochodowy i składki na ubezpieczenie zdrowotne.
W przypadku byłego członka rady nadzorczej, spółka powinna wystąpić do niego o zwrot nadpłaconej kwoty. Jednocześnie podatnik w zeznaniu rocznym będzie mógł odjąć od przychodu kwotę brutto, a nadpłacone i odliczone wcześniej składki na ubezpieczenie zdrowotne powinien wykazać w zeznaniu ze znakiem minus (odjąć od pozostałych składek na ubezpieczenie zdrowotne).