Jako firma spedycyjna posiadamy stare niepotrzebne części stalowe. Chcemy je sprzedać jako złom stalowy.
Jakich formalności musimy dopełnić?
Czy możemy wystawić na nabywcę fakturę tytułem "ZŁOM" ze stawką 22% VAT?
W przedstawionej sytuacji dopuszczalne jest w mojej ocenie wystawienie nabywcy faktury tytułem "ZŁOM" przy zastosowaniu stawki podstawowej 22%.
Sprzedaż towarów na złom dokumentowana winna być, co do zasady, fakturami dokumentującymi dostawę złomowanych towarów. Dostawy te opodatkowane są stawką właściwą dla złomowanych towarów (z reguły stawką podstawową 22%). W konsekwencji sprzedaż części stalowych na złom powinna, co do zasady, zostać udokumentowana fakturą dokumentującą ich dostawę (tj. dostawę poszczególnych części). Do dostawy tych części w celu zezłomowania należy zastosować stawkę właściwą dla tych części, a więc stawkę podstawową 22%.
Nieco mniej prawidłowym, chociaż w mojej ocenie również dopuszczalnym (zwłaszcza w przypadku sprzedaży na złom dużej ilości towarów, gdy kłopotliwe byłoby ustalenie ilości i wartości poszczególnych złomowanych towarów), sposobem dokumentowania sprzedaży towarów na złom jest wystawianie faktur dokumentujących dostawę złomu (a nie złomowanych towarów). W przypadku takim na fakturze należy jako nazwę towaru wskazać "złom" (zamiast nazw poszczególnych złomowanych towarów) oraz podać ilość w jednostkach wagi (zamiast ilości poszczególnych rodzajów części). Do w ten sposób dokumentowanych dostaw złomu ma zastosowanie zawsze stawka podstawowa 22% (nawet jeśli częściowo złomowane są towary, dla których właściwa byłaby obniżona stawka podatku lub zwolnienie od podatku).
Mając na uwadze powyższe wyjaśnić pragnę, że w przedstawionej sytuacji dopuszczalne jest w mojej ocenie wystawienie nabywcy faktury tytułem "ZŁOM" przy zastosowaniu stawki podstawowej 22%.
Tomasz Krywan
Autor współpracuje z Vademecum Głównego Księgowego, ABC Wolters Kluwer Polska
Jakich formalności musimy dopełnić?
Czy możemy wystawić na nabywcę fakturę tytułem "ZŁOM" ze stawką 22% VAT?
W przedstawionej sytuacji dopuszczalne jest w mojej ocenie wystawienie nabywcy faktury tytułem "ZŁOM" przy zastosowaniu stawki podstawowej 22%.
Sprzedaż towarów na złom dokumentowana winna być, co do zasady, fakturami dokumentującymi dostawę złomowanych towarów. Dostawy te opodatkowane są stawką właściwą dla złomowanych towarów (z reguły stawką podstawową 22%). W konsekwencji sprzedaż części stalowych na złom powinna, co do zasady, zostać udokumentowana fakturą dokumentującą ich dostawę (tj. dostawę poszczególnych części). Do dostawy tych części w celu zezłomowania należy zastosować stawkę właściwą dla tych części, a więc stawkę podstawową 22%.
Nieco mniej prawidłowym, chociaż w mojej ocenie również dopuszczalnym (zwłaszcza w przypadku sprzedaży na złom dużej ilości towarów, gdy kłopotliwe byłoby ustalenie ilości i wartości poszczególnych złomowanych towarów), sposobem dokumentowania sprzedaży towarów na złom jest wystawianie faktur dokumentujących dostawę złomu (a nie złomowanych towarów). W przypadku takim na fakturze należy jako nazwę towaru wskazać "złom" (zamiast nazw poszczególnych złomowanych towarów) oraz podać ilość w jednostkach wagi (zamiast ilości poszczególnych rodzajów części). Do w ten sposób dokumentowanych dostaw złomu ma zastosowanie zawsze stawka podstawowa 22% (nawet jeśli częściowo złomowane są towary, dla których właściwa byłaby obniżona stawka podatku lub zwolnienie od podatku).
Mając na uwadze powyższe wyjaśnić pragnę, że w przedstawionej sytuacji dopuszczalne jest w mojej ocenie wystawienie nabywcy faktury tytułem "ZŁOM" przy zastosowaniu stawki podstawowej 22%.
Tomasz Krywan
Autor współpracuje z Vademecum Głównego Księgowego, ABC Wolters Kluwer Polska