W centrum handlowym została zniszczona toaleta. Zgodnie z umową firma ochroniarska powinna dokonać jej naprawy we własnym zakresie. Nie zrobiła tego, więc to centrum jej dokonało. Zgodnie z umową firma ochroniarska powinna wypłacić nam odszkodowanie.
Jaki dokument należy wystawić z tego tytułu?
Czy powinna to być nota obciążeniowa, czy refaktura poniesionych kosztów naprawy?
Obciążenie firmy ochroniarskiej przez centrum powinno zostać dokonane w formie noty obciążeniowej.
Zdarza się, że różnego rodzaju usługi są przez podatników nabywane we własnym imieniu, lecz na rzecz (na rachunek) innego podmiotu. W przypadkach takich uznaje się, że podatnicy ci nabywają i świadczą usługi (zob. art. 30 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm. - dalej u.p.t.u.), a zatem dochodzi do odsprzedaży nabytej usługi (dotyczy to zarówno sytuacji, gdy usługi są odsprzedawane bez doliczania marży, jak również wówczas, gdy marża taka jest doliczana). Wystawiane w takich przypadkach faktury nazywane są z reguły refakturami (w szczególności wówczas, gdy odsprzedaż usług następuje bez doliczania marży).
W omawianej sytuacji nie będzie jednak prawidłowe wystawienie refaktury. Po pierwsze, z treści pytania nie wynika, aby centrum w związku z naprawą toalety nabyło jakąkolwiek usługę. Po drugie, co istotniejsze, aby jakaś usługa nabyta została na rzecz innego podmiotu, istnieć musi w tej kwestii porozumienie między stronami (między podmiotem nabywającym usługę oraz podmiotem, na którego rzecz nabywana jest usługa). W omawianej sytuacji porozumienie takie nie istniało - centrum dokonało naprawy toalety we własnym zakresie, gdyż firma ochroniarska - mimo ciążącego na niej obowiązku - nie dokonała tego.
W konsekwencji należy uznać, że kwota którą zapłacić ma centrum handlowemu firma ochroniarska stanowi odszkodowanie, które nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT (zob. przykładowo postanowienie Naczelnika I Urzędu Skarbowego w Bielsku-Białej z dnia 14 marca 2005 r., PP-443/24/2005, http://sip.mf.gov.pl/sip/, czy postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa-Wawer z dnia 24 lipca 2007. r., 1439/ZV/P/Pr-37/07/AS, http://sip.mf.gov.pl/sip/). A zatem obciążenie firmy ochroniarskiej przez centrum dokonane powinno zostać w formie noty obciążeniowej (fakturami dokumentowane mogą być bowiem wyłącznie czynności podlegające opodatkowaniu VAT).
Jaki dokument należy wystawić z tego tytułu?
Czy powinna to być nota obciążeniowa, czy refaktura poniesionych kosztów naprawy?
Obciążenie firmy ochroniarskiej przez centrum powinno zostać dokonane w formie noty obciążeniowej.
Zdarza się, że różnego rodzaju usługi są przez podatników nabywane we własnym imieniu, lecz na rzecz (na rachunek) innego podmiotu. W przypadkach takich uznaje się, że podatnicy ci nabywają i świadczą usługi (zob. art. 30 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm. - dalej u.p.t.u.), a zatem dochodzi do odsprzedaży nabytej usługi (dotyczy to zarówno sytuacji, gdy usługi są odsprzedawane bez doliczania marży, jak również wówczas, gdy marża taka jest doliczana). Wystawiane w takich przypadkach faktury nazywane są z reguły refakturami (w szczególności wówczas, gdy odsprzedaż usług następuje bez doliczania marży).
W omawianej sytuacji nie będzie jednak prawidłowe wystawienie refaktury. Po pierwsze, z treści pytania nie wynika, aby centrum w związku z naprawą toalety nabyło jakąkolwiek usługę. Po drugie, co istotniejsze, aby jakaś usługa nabyta została na rzecz innego podmiotu, istnieć musi w tej kwestii porozumienie między stronami (między podmiotem nabywającym usługę oraz podmiotem, na którego rzecz nabywana jest usługa). W omawianej sytuacji porozumienie takie nie istniało - centrum dokonało naprawy toalety we własnym zakresie, gdyż firma ochroniarska - mimo ciążącego na niej obowiązku - nie dokonała tego.
W konsekwencji należy uznać, że kwota którą zapłacić ma centrum handlowemu firma ochroniarska stanowi odszkodowanie, które nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT (zob. przykładowo postanowienie Naczelnika I Urzędu Skarbowego w Bielsku-Białej z dnia 14 marca 2005 r., PP-443/24/2005, http://sip.mf.gov.pl/sip/, czy postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa-Wawer z dnia 24 lipca 2007. r., 1439/ZV/P/Pr-37/07/AS, http://sip.mf.gov.pl/sip/). A zatem obciążenie firmy ochroniarskiej przez centrum dokonane powinno zostać w formie noty obciążeniowej (fakturami dokumentowane mogą być bowiem wyłącznie czynności podlegające opodatkowaniu VAT).