Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą dokonała zapłaty ubezpieczenia zdrowotnego za listopad 2009 r., w grudniu omyłkowo w podwójnej wysokości. W związku z tym w 2010 r. podatnik dokona zapłaty składki na to ubezpieczenie w wysokości pomniejszonej o nadpłatę z 2009 r.
W zeznaniu podatkowym którego roku należy uwzględnić (odliczyć) nadpłaconą składkę na ubezpieczenie zdrowotne?
Jeśli składka za jeden miesiąc została zapłacona dwa razy podatnik powinien odliczyć w tym miesiącu podwójną składkę od podatku. Skoro nadpłata zostanie rozliczona w 2010 r., składka do odliczenia będzie odpowiednio mniejsza.
Zgodnie z art. 27b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) podatek dochodowy, obliczony według skali podatkowej lub podatek liniowy, w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę:
1) składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2008 r. Nr 164, poz. 1027 z późn. zm.):
a) opłaconej w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych,
b) pobranej w roku podatkowym przez płatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych - obniżenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku,
2) składki zapłaconej w roku podatkowym ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne podatnika lub osób z nim współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego obowiązującymi w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, lub w Konfederacji Szwajcarskiej, z zastrzeżeniem ust. 4.
Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki.
Z uwagi na powyższe, jeśli składka za jeden miesiąc została zapłacona dwa razy podatnik powinien odliczyć w tym miesiącu podwójną składkę od podatku. Skoro nadpłata zostanie rozliczona w 2010 r., składka do odliczenia będzie odpowiednio mniejsza.