Odpowiedź:
Do końca lipca 2017 r. podatnik stosuje zasady sporządzania dokumentacji podatkowej właściwe dla transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi obowiązujące do dnia 31 grudnia 2016 r.
Uzasadnienie:
Udzielając odpowiedzi na pytanie czytelnika należy odwołać się do regulacji art. 10 ustawy z dnia 9 października 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2015 r. poz. 1932) – dalej „ustawa”.
Według takiego, przepisy art. 25 ust. 5a, art. 25a ust. 1-1g, 2b-2i, 3d, 4, 4a, 5, 7 i 8, art. 30d ust. 1 i art. 45 ust. 9 i 10 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) oraz art. 9a ust. 1-1g, 2b-2i, 3d, 4, 4a, 5, 7 i 8, art. 11 ust. 5a, art. 19 ust. 4 i art. 27 ust. 5 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.), w nowym brzmieniu, tj. nadanym regulacjami ustawy, stosuje się dopiero od roku podatkowego rozpoczynającego się po dniu 31 grudnia 2016 r.
Jak widać pośród regulacji, których stosowanie prawodawca odsunął w czasie zostały wymienione również te dotyczące dokumentacji podatkowej właściwej dla transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi. To oznacza, że skoro rok podatkowy rozpoczynający się u podatnika po dniu 31 grudnia 2016 r. ma swój początek dopiero dnia 1 sierpnia 2017 r., to dopiero od tej daty podatnik zastosuje w zakresie dokumentacji TP nowe regulacje. Tak więc, do końca lipca 2017 r. podatnik stosuje zasady sporządzania dokumentacji podatkowej właściwe dla transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi obowiązujące do dnia 31 grudnia 2016 r.
Radosław Kowalski, autor współpracuje z publikacją Vademecum Doradcy Podatkowego
Odpowiedzi udzielono 15.11.2016 r.
Jak należy stosować nowe przepisy o cenach transferowych w przypadku przedłużonego roku podatkowego?
Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Doradcy PodatkowegoDokonaliśmy zmiany roku podatkowego. Aktualny trwa od dnia 1 sierpnia 2016 r. do dnia 31 lipca 2017 r. Zmiana przepisów w sprawie cen transferowych nastąpi z dniem 1 stycznia 2017.Czy dokumentację w zakresie cen transferowych powinniśmy sporządzić według nowych przepisów wraz z okresem 2016 r., czy tylko za okres od dnia 1 stycznia 2017 r.?Naszym zdaniem zgodnie z zapisem art. 11 CIT (do transakcji oraz innych zdarzeń rozpoczętych i niezakończonych przed dniem 1 stycznia 2017 r. stosuje się przepisy ustaw zmienianych w art. 1 i art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, w zakresie tej części transakcji lub innych zdarzeń, które są realizowane po dniu 31 grudnia 2016 r.) powinniśmy transakcje do 31 grudnia 2016 r. dokumentować na nowych zasadach.
