Faktura od zagranicznego kontrahenta a zryczałtowany podatek dochodowy

Firma polska otrzymała fakturę (w EURO) z Francji za udostępnienie, zorganizowanie i ubezpieczenie stanowiska wystawowego na targach. Czy od powyższej usługi należy odprowadzić zryczałtowany podatek dochodowy?

Polska firma nie jest obowiązana do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego w związku z przekazaniem francuskiej firmie wynagrodzenia za przedmiotową usługę.

W określonych przepisami przypadkach podatek z tytułu przychodów uzyskiwanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników objętych ograniczonym obowiązkiem podatkowym (w uproszczeniu - nierezydentów) pobierany jest w formie ryczałtu (zob. art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z późn. zm., oraz art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.). W przypadkach takich do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego obowiązani są, jako płatnicy, polskie osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz będące przedsiębiorcami osoby fizyczne (zob. art. 26 ust. 1 u.p.d.o.p. oraz art. 41 ust. 4 w zw. z art. 41 ust. 1 u.p.d.o.f.).

Przedmiotowy przychód uzyskany przez francuską firmę z tytułu wykonania usługi polegającej na udostępnieniu, zorganizowaniu i ubezpieczeniu stanowiska wystawowego na targach nie należy jednak do takich przychodów (nie można go zaliczyć do żadnego z przychodów wymienionych w art. 21 ust. 1 u.p.d.o.p. oraz art. 29 ust. 1 u.p.d.o.f.). W konsekwencji firma polska nie jest obowiązana do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego w związku z przekazaniem francuskiej firmie wynagrodzenia za tą usługę.