Faktura korygująca dotycząca roku 2007, otrzymana po sporządzeniu sprawozdania finansowego a ujęcie w kosztach roku 2008

W kwietniu 2008 r. przedsiębiorca otrzymał fakturę korygującą na minus dotyczącą okresu poprzedniego. Bilans został już sporządzony na dzień 31 marca 2008 r.
Deklarację przedsiębiorca musi złożyć do końca kwietnia, czy w takim przypadku faktura ta koryguje koszty za 2007 czy 2008 rok?

Skoro faktura została otrzymana już po sporządzeniu sprawozdania finansowego, może być ujęta w kosztach roku 2008 - nawet jeśli dotyczy roku poprzedniego.

Art. 22 ust. 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f. - stanowi, że u podatników prowadzących księgi rachunkowe koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy oraz w roku podatkowym, są potrącalne w tym roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody. Koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, odnoszące się do przychodów danego roku podatkowego, a poniesione po zakończeniu tego roku podatkowego do dnia:
• sporządzenia sprawozdania finansowego, zgodnie z odrębnymi przepisami, nie później jednak niż do upływu terminu określonego do złożenia zeznania, jeżeli podatnicy są obowiązani do sporządzania takiego sprawozdania, albo
• złożenia zeznania, nie później jednak niż do upływu terminu określonego do złożenia tego zeznania, jeżeli podatnicy, zgodnie z odrębnymi przepisami, nie są obowiązani do sporządzania sprawozdania finansowego
są potrącalne w roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody.

Natomiast koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami i odnoszące się do przychodów danego roku podatkowego, ale poniesione po dniu sporządzenia sprawozdania finansowego albo po dniu złożenia zeznania rocznego są potrącalne w roku podatkowym następującym po roku, za który sporządzane jest sprawozdanie finansowe lub składane jest zeznanie.

Sporządzenie bilansu, o którym mowa w treści pytania oznacza zapewne, że mamy do czynienia z przedsiębiorcą zobowiązanym do sporządzania sprawozdania finansowego. W takim przypadku faktura otrzymana po dniu sporządzenia sprawozdania może być ujęta w kosztach roku 2008.