Odpowiedź:
Spłata hipoteki może być kosztem działalności gospodarczej.
Kosztami uzyskania przychodu są wszelkie poniesione koszty w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów (art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 851 z późn. zm.) – dalej u.p.d.o.p.). Kosztem takim jest również spłata hipoteki, wydatek ten jest bowiem niezbędny do osiągania przychódu z obciążonej nieruchomości. Ponadto w sensie ekonomicznym można traktować obciążenie hipoteczne jako element ceny – z pewnością bowiem fakt obciążenia nieruchomości miał wpływ na wysokość odpłatności za tę nieruchomość.
Należy również zauważyć, że spłata hipoteki nie powinna być traktowana jako spłata zobowiązań (np. pożyczki). Z pewnością hipoteka zabezpiecza jakieś zobowiązanie, nie jest to jednak zobowiązanie obecnego właściciela nieruchomości, ale dłużnika ustanawiającego hipotekę (art. 16 ust. 1 pkt 10 u.p.d.o.p.).
Zaliczki, które pobrał poprzedni właściciel nieruchomości, nie dotyczą natomiast spółki. Proszę zauważyć, że wynikają one z zapisów umownych między poprzednim właścicielem a jego klientami. O ile zatem spółka nie zdecydowała się przejąć zobowiązań z tytułu tych zaliczek, to nie będzie ich w ogóle ujmowała w rachunkowości (ani bilansowo, ani podatkowo). Wyjątkiem są właśnie tylko roszczenia z tytułu zaliczek zabezpieczone prawem rzeczowym na tej nieruchomości (jak hipoteka). Niedoszli klienci poprzedniego właściciela powinni zatem dochodzić zwrotu zaliczek z jego pozostałego majątku.
Tomasz Krywan, autor współpracuje z publikacją Vademecum Doradcy Podatkowego
Odpowiedzi udzielono 7.06.2016 r.
Czy wydatki związane ze spłatą hipoteki będą stanowiły dla spółki koszt podatkowy?
Ekspert Vademecum Doradcy Podatkowego odpowiada na pytanie Użytkownika programu:Czy wydatki związane ze spłatą hipoteki oraz innych obciążeń będą stanowiły dla spółki koszt podatkowy?Spółka zamierza zakupić nieruchomość (działkę budowlaną) obciążoną hipoteką, poza hipoteką obecny właściciel pobrał zaliczki na poczet sprzedaży lokali, które mają powstać na terenie tej działki.Czy koszty związane z ewentualną spłatą hipoteki będą stanowiły dla spółki koszt podatkowy? Jaki wpływ na koszty bądź przychody podatkowe mają zaliczki wpłacone przez potencjalnych nabywców jeżeli spółka nie otrzymuje tych pieniędzy, stanowią one dodatkowe obciążenie nieruchomości? Co w przypadku, gdy spółka będzie zobowiązana zwrócić wpłacone przez potencjalnych nabywców zaliczki?