Czy w przypadku sprzedaży budynku zwolnionego z VAT należy skorygować podatek odliczony od opłat za użytkowanie wieczyste?

Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Doradcy PodatkowegoPodatnik nabył nieruchomość użytkową (budynek) wraz z udziałem w gruncie, na którym budynek jest posadowiony, wykorzystywanym na zasadzie użytkowania wieczystego gruntu. Sprzedawca w stosunku do sprzedawanego budynku wraz z udziałem w gruncie zastosował zwolnienie z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10a u.p.t.u. Natomiast dla opłat za oddanie w użytkowanie wieczyste gruntu zastosował stawkę 23%. W budynku podatnik nie przeprowadził żadnych prac modernizacyjnych. Odliczył VAT od opłaty za użytkowanie wieczyste. Teraz podatnik chce sprzedać opisany budynek wraz z udziałem w gruncie.Czy będzie mógł zastosować stawkę zwolnioną z VAT?Czy w przypadku sprzedaży budynku ze zwolnieniem należy skorygować VAT odliczony od opłat za użytkowanie wieczyste?

Odpowiedź:

Podatnik może w tej sytuacji zastosować stawkę VAT ZW.
W związku ze zwolnioną od VAT sprzedażą obiektu podatnik nie będzie miał obowiązku korygowania naliczonego podatku od opłat za użytkowanie wieczyste.  

Uzasadnienie:

Jak wynika z art. 43 ust. 1 pkt 10a  ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2016 r. poz. 710) – dalej u.p.t.u., zwalnia się od VAT dostawę budynków, budowli lub ich części nieobjętą zwolnieniem, o którym mowa w pkt 10, pod warunkiem że:
a) w stosunku do tych obiektów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
b) dokonujący ich dostawy nie ponosił wydatków na ich ulepszenie, w stosunku do których miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a jeżeli ponosił takie wydatki, to były one niższe niż 30% wartości początkowej tych obiektów.
Od opłat za użytkowanie wieczyste gruntu podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia naliczonego podatku w stawce 23%. Istotne jest jednak w tej sytuacji to, że nie przysługiwało mu prawo do odliczenia VAT naliczonego od nabycia obiektu. W związku z tą okolicznością przyjąć należy, że podatnik spełnia warunki do zwolnienia od podatku, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10a u.p.t.u. Zakładając zatem, że podatnik nie ponosił wydatków na ulepszenie obiektu, w stosunku do których miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a jeżeli ponosił takie wydatki, to były one niższe niż 30% wartości początkowej tego obiektu, w przypadku jego sprzedaży będzie on miał prawo do skorzystania ze zwolnienia od VAT.   
Korekty podatku naliczonego, o których mowa w art. 91 u.p.t.u., dotyczą tylko i wyłącznie wydatków na nabycie lub wytworzenie obiektów. Nie dotyczą one natomiast wydatków za użytkowanie – w tym użytkowanie wieczyste. W związku więc ze zwolnioną od VAT sprzedażą obiektu podatnik nie będzie miał obowiązku korygowania naliczonego podatku od opłat za użytkowanie wieczyste. 

Krzysztof Kamiński, autor współpracuje z publikacją Vademecum Doradcy Podatkowego
Odpowiedzi udzielono 5.07.2016 r.
 

W systemie LEX znajdziesz zagadnienie powiązane z tym artykułem:

Korekta VAT naliczonego

Najczęściej czytane w temacie:

• Podatek od towarów i usług. - Dz.U.2025.775 t.j.
• Czy podatnik powracający do zwolnienia podmiotowego od podatku VAT powinien sporządzić remanent posiadanych składników majątku?
• Czy podatnik powracając do zwolnienia z VAT będzie obowiązany dokonać korekty VAT od rat leasingowych oraz korekty podatku...

Czytaj więcej w systemie informacji prawnej LEX

Zamów bezpłatny dostęp na 14 dni

To zagadnienie zawiera:

{"dataValues":[2309,1452,107,12,4],"dataValuesNormalized":[12,8,1,1,1],"labels":["Orzeczenia i pisma urz\u0119dowe","Pytania i odpowiedzi","Komentarze i publikacje","Procedury","Akty prawne"],"colors":["#EA8F00","#940C72","#007AC3","#E5202E","#85BC20"],"maxValue":3884,"maxValueNormalized":20}

Najczęściej czytane w temacie:

• Podatek od towarów i usług. - Dz.U.2025.775 t.j.
• Czy podatnik powracający do zwolnienia podmiotowego od podatku VAT powinien sporządzić remanent posiadanych składników majątku?
• Czy podatnik powracając do zwolnienia z VAT będzie obowiązany dokonać korekty VAT od rat leasingowych oraz korekty podatku...

Czytaj więcej w systemie informacji prawnej LEX

Zamów bezpłatny dostęp na 14 dni

Więcej informacji i narzędzi znajdziesz w programie Vademecum Doradcy Podatkowego Bądź na bieżąco ze zmianami prawnymi i korzystaj z aktualnych materiałów