Czy spółka może odliczyć VAT w całości od zakupu telefonów komórkowych, do których zastosowano kartę na zakupy od Orange?
Ekspert Vademecum Głównego Księgowego odpowiada na pytanie Użytkownika programu:Czy spółka z o.o. może odliczyć VAT w całości od zakupu telefonów komórkowych, do których zastosowano kartę na zakupy od Orange?Spółka otrzymała od Orange (operatora sieci mobilnej) 8 kart (o charakterze bonów) o wartości 250 zł każda i nazwie Karta na Zakupy od Orange upoważniających do zakupu w sklepach Media Markt. Faktura z Media Markt za 8 sztuk telefonów zawiera: sposób zapłaty różne i nie jest widoczna wprost kwota zapłacona przez nas. Pracownik dokonujący zakupu i zapłaty rozlicza się z kwoty brutto faktury minus 2000 zł. Kwotę 2000 zł spółka zaliczyła do przychodów, a całą wartość faktury netto w koszty.Czy można odliczyć VAT w całości, czy tylko od kwoty zapłaconej (traktując kwotę zapłaty jako brutto i wyliczając od niej podatek)?
Odpowiedź:
W przedstawionej sytuacji spółka może w całości odliczyć VAT z otrzymanej faktury.
Uzasadnienie:
Prawo do odliczenia przysługuje w zakresie, w jakim nabywane przez podatników towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych – zob. art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2016 r. poz. 710 z późn. zm.). Warunkiem istnienia prawa do odliczenia nie jest przy tym co do zasady zapłata za otrzymane faktury (od zasady tej istnieją nieistotne w przedstawianym stanie faktycznym wyjątki), jak również sposób zapłaty za otrzymane faktury (przykładowo, podatnicy mogą odliczać VAT z faktur dokumentujących zakupy sfinansowane środkami otrzymanymi jako dotacje – zob. przykładowo interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 1 grudnia 2011 r., IPPP3/443-1173/11-2/JF czy interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 24 września 2013 r. – ITPP2/443-602/13/AD).
A zatem w przedstawionej sytuacji spółka może w całości odliczyć VAT z otrzymanej faktury. Nie ma znaczenia, że zakup udokumentowany tą fakturą został częściowo opłacony za pomocą kart na zakupy otrzymanych od Orange.
Tomasz Krywan, autor współpracuje z publikacją Vademecum Głównego Księgowego
Odpowiedzi udzielono 27.06.2016 r.
