W dniu 2 sierpnia 2008 r. w wyniku pożaru uległ zniszczeniu majątek firmy, który został spisany w straty nadzwyczajne w 2008 r.
W kwietniu 2009 r. ubezpieczyciel niemiecki wpłacił na nasz rachunek bankowy kwotę 1.000.000 euro odszkodowania, oraz wystawili credit-note na taką samą wartość.
Czy jesteśmy zobowiązani naliczyć podatek u źródła, a jeśli tak to jaką stawkę zastosować?
Zdecydowanie od otrzymanego odszkodowania polski podatnik nie nalicza polskiego tzw. podatku u źródła.
Według regulacji art. 3 ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.p., podatnicy, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osiągają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - tzn. na podatnikach takich ciąży ograniczony obowiązek podatkowy.
W przepisach art. 21 ust. 1 u.p.d.o.p. ustawodawca podatkowy wyspecyfikował przypadki, w których przychody osiągnięte przez zagraniczny podmiot, na którym właśnie spoczywa jedynie ograniczony obowiązek podatkowy, muszą być opodatkowane - za pośrednictwem polskiego płatnika - polskim zryczałtowanym podatkiem dochodowym (tzw. podatkiem u źródła).
Nie może budzić wątpliwości to, że katalogi zamieszczone w art. 21 ust. 1 u.p.d.o.p. są bardzo obszerne, a jeden z nich ma wręcz charakter otwarty (pkt 2a), jednak nie oznacza to, że w każdym przypadku gdy polski podmiot ma kontakty gospodarcze z kontrahentem z innego państwa musi pobierać krajowy tzw. podatek u źródła.
Przede wszystkim należy wskazać, iż warunkiem niezbędnym do zastosowania regulacji art. 21 u.p.d.o.p. (czyli naliczenia tzw. podatku u źródła) jest otrzymanie przez zagranicznego kontrahenta polskiego podatnika (tzn. przez podmiot, na którym ciąży jedynie ograniczony obowiązek podatkowy) zapłaty, która wygeneruje przychód podatkowy.
I właśnie taki warunek - podstawowy - nie jest wypełniony w analizowanym przypadku.
Otóż bowiem, tutaj przychód uzyskuje nie niemiecki ubezpieczyciel a polska spółka, która otrzymuje odszkodowanie. Nie może zatem być tutaj mowy o tym, że wypłata takiego odszkodowania implikuje obowiązek naliczenia i odprowadzenia przez polską spółkę, za niemieckiego kontrahenta, tzw. podatku u źródła.
W kwietniu 2009 r. ubezpieczyciel niemiecki wpłacił na nasz rachunek bankowy kwotę 1.000.000 euro odszkodowania, oraz wystawili credit-note na taką samą wartość.
Czy jesteśmy zobowiązani naliczyć podatek u źródła, a jeśli tak to jaką stawkę zastosować?
Zdecydowanie od otrzymanego odszkodowania polski podatnik nie nalicza polskiego tzw. podatku u źródła.
Według regulacji art. 3 ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.p., podatnicy, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osiągają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - tzn. na podatnikach takich ciąży ograniczony obowiązek podatkowy.
W przepisach art. 21 ust. 1 u.p.d.o.p. ustawodawca podatkowy wyspecyfikował przypadki, w których przychody osiągnięte przez zagraniczny podmiot, na którym właśnie spoczywa jedynie ograniczony obowiązek podatkowy, muszą być opodatkowane - za pośrednictwem polskiego płatnika - polskim zryczałtowanym podatkiem dochodowym (tzw. podatkiem u źródła).
Nie może budzić wątpliwości to, że katalogi zamieszczone w art. 21 ust. 1 u.p.d.o.p. są bardzo obszerne, a jeden z nich ma wręcz charakter otwarty (pkt 2a), jednak nie oznacza to, że w każdym przypadku gdy polski podmiot ma kontakty gospodarcze z kontrahentem z innego państwa musi pobierać krajowy tzw. podatek u źródła.
Przede wszystkim należy wskazać, iż warunkiem niezbędnym do zastosowania regulacji art. 21 u.p.d.o.p. (czyli naliczenia tzw. podatku u źródła) jest otrzymanie przez zagranicznego kontrahenta polskiego podatnika (tzn. przez podmiot, na którym ciąży jedynie ograniczony obowiązek podatkowy) zapłaty, która wygeneruje przychód podatkowy.
I właśnie taki warunek - podstawowy - nie jest wypełniony w analizowanym przypadku.
Otóż bowiem, tutaj przychód uzyskuje nie niemiecki ubezpieczyciel a polska spółka, która otrzymuje odszkodowanie. Nie może zatem być tutaj mowy o tym, że wypłata takiego odszkodowania implikuje obowiązek naliczenia i odprowadzenia przez polską spółkę, za niemieckiego kontrahenta, tzw. podatku u źródła.