Czy różnice kursowe od środków wypłacanych z rachunku walutowego stanowią dla spółki koszt uzyskania przychodu?
Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego KsięgowegoW spółce jawnej wspólnicy dokonują wypłat z kasy walutowej i rachunku walutowego tytułem wypłat na poczet zysku. Czy różnice kursowe stanowią dla spółki koszt uzyskania przychodu?
Odpowiedź:
Różnice kursowe od środków wypłacanych z rachunku walutowego stanowią koszty lub przychody podatkowe.
Uzasadnienie:
Zgodnie z art. 24c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 2032) – dalej u.p.d.o.f., różnice kursowe powstają, jeżeli:
– wartość przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski różni się od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia,
– wartość poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski różni się od wartości tego kosztu w dniu zapłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia,
– wartość otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu różni się od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni,
– wartość kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego udzielenia różni się od wartości tego kredytu (pożyczki) w dniu jego zwrotu, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni,
– wartość kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego otrzymania różni się od wartości tego kredytu (pożyczki) w dniu jego spłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni.
Różnice kursowe od środków na rachunku walutowym wylicza się więc odrębnie od różnic kursowych od należności lub zobowiązań. Pomiędzy kursem, po jakim zakupiono walutę, a kursem, po jakim przeliczono jej wartość w dniu wypłaty środków z rachunku, powstaną różnice kursowe od własnych środków pieniężnych, zaliczane do kosztów lub przychodów podatkowych.
Małgorzata Niedźwiedzka,
autorka współpracuje z publikacją Vademecum Głównego Księgowego
Odpowiedzi udzielono 22.01.2017 r.
