Każde z małżonków prowadzi swoją jednoosobową działalność gospodarczą, każde z nich jest też czynnym podatnikiem VAT. Między małżonkami istnieje małżeńska wspólnota majątkowa. Małżonkowie przesyłają sobie na konta bankowe związane z prowadzonymi działalnościami kwoty pieniężne z opisem "zasilenie konta", "pożyczka". Są to kwoty w wysokości od kilku do kilkudziesięciu tysięcy złotych. Kwoty są nieoprocentowane, czasem są przelewy zwrotne, ale nie zawsze.
Czy te przelewy należy wykazać w rozliczeniu VAT jako czynności zwolnione z VAT?
Ponieważ przepływy pieniężne dokonywane pomiędzy małżonkami pozostającymi we wspólnocie majątkowej nie powodują przeniesienia własności rzeczy, ani praw majątkowych poza majątek wspólny, ani świadczenia na rzecz małżonka, przepływy takie, moim zdaniem, nie stanowią czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Zgodnie z przepisami art. 31 § 1 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. - Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. Nr 9, poz. 59 z późn. zm.) - dalej k.r.o. - z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków.
Na podstawie art. 31 § 2 k.r.o. do majątku wspólnego należą w szczególności:
1) pobrane wynagrodzenie za pracę i dochody z innej działalności zarobkowej każdego z małżonków,
2) dochody z majątku wspólnego, jak również z majątku osobistego każdego z małżonków,
3) środki zgromadzone na rachunku otwartego lub pracowniczego funduszu emerytalnego każdego z małżonków,
4) kwoty składek zewidencjonowanych na subkoncie, o którym mowa w art. 40a ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585 z późn. zm.).
Stosownie do art. 33 k.r.o. do majątku osobistego każdego z małżonków należą:
1) przedmioty majątkowe nabyte przed powstaniem wspólności ustawowej,
2) przedmioty majątkowe nabyte przez dziedziczenie, zapis lub darowiznę, chyba że spadkodawca lub darczyńca inaczej postanowił,
3) prawa majątkowe wynikające ze wspólności łącznej podlegającej odrębnym przepisom,
4) przedmioty majątkowe służące wyłącznie do zaspokajania osobistych potrzeb jednego z małżonków,
5) prawa niezbywalne, które mogą przysługiwać tylko jednej osobie,
6) przedmioty uzyskane z tytułu odszkodowania za uszkodzenie ciała lub wywołanie rozstroju zdrowia albo z tytułu zadośćuczynienia za doznaną krzywdę; nie dotyczy to jednak renty należnej poszkodowanemu małżonkowi z powodu całkowitej lub częściowej utraty zdolności do pracy zarobkowej albo z powodu zwiększenia się jego potrzeb lub zmniejszenia widoków powodzenia na przyszłość,
7) wierzytelności z tytułu wynagrodzenia za pracę lub z tytułu innej działalności zarobkowej jednego z małżonków,
8) przedmioty majątkowe uzyskane z tytułu nagrody za osobiste osiągnięcia jednego z małżonków,
9) prawa autorskie i prawa pokrewne, prawa własności przemysłowej oraz inne prawa twórcy,
10) przedmioty majątkowe nabyte w zamian za składniki majątku osobistego, chyba że przepis szczególny stanowi inaczej.
W związku z powyższym w przypadku przepływów pieniężnych dokonywanych przez małżonków pozostających we wspólnocie majątkowej, nawet jeśli dokonywane są z odrębnych rachunków bankowych związanych z prowadzonymi przez nich odrębnymi działalnościami gospodarczymi, jako odrębnych czynnych podatników VAT, nie dochodzi do przeniesienia własności rzeczy, ani praw majątkowych poza majątek wspólny. Nie może też być mowy do świadczenia usług między małżonkami, skoro przekazywane kwoty pieniężne należą do ich majątku wspólnego.
Zatem w mojej ocenie przepływy te nie stanowią czynności podlegających opodatkowaniu na podstawie art. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.).
Czy te przelewy należy wykazać w rozliczeniu VAT jako czynności zwolnione z VAT?
Ponieważ przepływy pieniężne dokonywane pomiędzy małżonkami pozostającymi we wspólnocie majątkowej nie powodują przeniesienia własności rzeczy, ani praw majątkowych poza majątek wspólny, ani świadczenia na rzecz małżonka, przepływy takie, moim zdaniem, nie stanowią czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Zgodnie z przepisami art. 31 § 1 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. - Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. Nr 9, poz. 59 z późn. zm.) - dalej k.r.o. - z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków.
Na podstawie art. 31 § 2 k.r.o. do majątku wspólnego należą w szczególności:
1) pobrane wynagrodzenie za pracę i dochody z innej działalności zarobkowej każdego z małżonków,
2) dochody z majątku wspólnego, jak również z majątku osobistego każdego z małżonków,
3) środki zgromadzone na rachunku otwartego lub pracowniczego funduszu emerytalnego każdego z małżonków,
4) kwoty składek zewidencjonowanych na subkoncie, o którym mowa w art. 40a ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585 z późn. zm.).
Stosownie do art. 33 k.r.o. do majątku osobistego każdego z małżonków należą:
1) przedmioty majątkowe nabyte przed powstaniem wspólności ustawowej,
2) przedmioty majątkowe nabyte przez dziedziczenie, zapis lub darowiznę, chyba że spadkodawca lub darczyńca inaczej postanowił,
3) prawa majątkowe wynikające ze wspólności łącznej podlegającej odrębnym przepisom,
4) przedmioty majątkowe służące wyłącznie do zaspokajania osobistych potrzeb jednego z małżonków,
5) prawa niezbywalne, które mogą przysługiwać tylko jednej osobie,
6) przedmioty uzyskane z tytułu odszkodowania za uszkodzenie ciała lub wywołanie rozstroju zdrowia albo z tytułu zadośćuczynienia za doznaną krzywdę; nie dotyczy to jednak renty należnej poszkodowanemu małżonkowi z powodu całkowitej lub częściowej utraty zdolności do pracy zarobkowej albo z powodu zwiększenia się jego potrzeb lub zmniejszenia widoków powodzenia na przyszłość,
7) wierzytelności z tytułu wynagrodzenia za pracę lub z tytułu innej działalności zarobkowej jednego z małżonków,
8) przedmioty majątkowe uzyskane z tytułu nagrody za osobiste osiągnięcia jednego z małżonków,
9) prawa autorskie i prawa pokrewne, prawa własności przemysłowej oraz inne prawa twórcy,
10) przedmioty majątkowe nabyte w zamian za składniki majątku osobistego, chyba że przepis szczególny stanowi inaczej.
W związku z powyższym w przypadku przepływów pieniężnych dokonywanych przez małżonków pozostających we wspólnocie majątkowej, nawet jeśli dokonywane są z odrębnych rachunków bankowych związanych z prowadzonymi przez nich odrębnymi działalnościami gospodarczymi, jako odrębnych czynnych podatników VAT, nie dochodzi do przeniesienia własności rzeczy, ani praw majątkowych poza majątek wspólny. Nie może też być mowy do świadczenia usług między małżonkami, skoro przekazywane kwoty pieniężne należą do ich majątku wspólnego.
Zatem w mojej ocenie przepływy te nie stanowią czynności podlegających opodatkowaniu na podstawie art. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.).