W ciągu roku jest tylko kilka transakcji dla osób fizycznych, zawsze wystawiana jest faktura.
Czy pierwsza płatność gotówkowa w 2017 r. spowoduje brak możliwości skorzystania ze zwolnienia z instalacji kasy fiskalnej?
W 2016 r. firma nie przekroczyła 20.000 zł sprzedaży dla osób fizycznych.
Odpowiedź:
Firma, o której mowa, będzie po 31.07.2017 r. zwolniona z obowiązku ewidencjonowania tak długo, jak cała jej sprzedaż na rzecz osób prywatnych będzie zwolniona przedmiotowo z obowiązku ewidencjonowania na podstawie zwolnienia obejmującego świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej. Wystąpienie po tym dniu choćby jednej sprzedaży na rzecz osoby prywatnej, która ze zwolnienia tego nie korzysta (np. wykonanie dla osoby prywatnej usługi budowlanej opłaconej, choćby częściowo, gotówką), zwolnione z obowiązku ewidencjonowania nie będzie, a w konsekwencji oznaczać będzie konieczność posiadania przez firmę zainstalowanej kasy rejestrującej.
Uzasadnienie:
Sprzedaż (dostawy towarów oraz świadczenie usług) na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych podlega co do zasady ewidencjonowaniu za pomocą kas rejestrujących (zob. art. 111 ust. 1 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.)). Istnieją jednak zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania, które w 2017 r. określa rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z 16.12.2016 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. poz. 2177) – dalej r.z.e.
Rozporządzenie to, między innymi, zwalnia z obowiązku ewidencjonowania podatników, u których obrót zrealizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20.000 zł (zob. § 3 ust. 1 pkt 1 r.z.e.). Z treści pytania wynika jednak, że w przypadku firmy, o której mowa, limit ten został w maju 2017 r. przekroczony, a więc nie korzysta ona z tego zwolnienia. Oznacza to, że z początkiem sierpnia 2017 r. firma ta utraci prawo do korzystania z tego zwolnienia (zob. § 5 ust. 1 r.z.e.).
Ponadto r.z.e. zwalnia z obowiązku ewidencjonowania świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła (zob. § 2 ust. 1 w zw. z poz. 39 załącznika do r.z.e.). Ze zwolnienia tego korzystać mogą, między innymi, podatnicy świadczący usługi budowlane (firmy budowlane).
Nie ma natomiast obecnie zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obejmującego świadczenie usług w niewielkich ilościach, które są dokumentowane fakturami (zwolnienie takie istniało do końca 2013 r.). Oznacza to, że firma, o której mowa, będzie po 31.07.2017 r. zwolniona z obowiązku ewidencjonowania tak długo, jak cała jej sprzedaż na rzecz osób prywatnych będzie zwolniona przedmiotowo z obowiązku ewidencjonowania na podstawie § 2 ust. 1 w zw. z poz. 39 załącznika do r.z.e. Wystąpienie po tym dniu choćby jednej sprzedaży na rzecz osoby prywatnej, która ze zwolnienia tego nie korzysta (np. wykonanie dla osoby prywatnej usługi budowlanej opłaconej, choćby częściowo, gotówką), zwolnione z obowiązku ewidencjonowania nie będzie, a w konsekwencji oznaczać będzie konieczność posiadania przez firmę zainstalowanej kasy rejestrującej.
Tomasz Krywan, autor współpracuje z publikacją Vademecum Głównego Księgowego
Odpowiedzi udzielono 7.07.2017 r.
Czy pierwsza płatność gotówkowa za świadczone usługi budowlane w 2017 r. spowoduje konieczność instalacji kasy fiskalnej?
Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego KsięgowegoFirma świadczy usługi budowlane, na początku 2017 r. firma świadczyła usługi dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, za swoje wykonane prace firma wystawiła fakturę na 1000 zł, zapłata została dokonaną gotówką. W maju 2017 r. firma świadczyła kolejną usługę dla osoby fizycznej, została wystawiona faktura na kwotę 25.000 zł, całość została opłacona przelewem. W sierpniu 2017 r. planowana jest kolejna usługa dla osoby fizycznej.Czy firma do tego czasu ma obowiązek instalacji kasy fiskalnej?
