Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w marcu 2009 r. zapłaciła opłatę za wieczyste użytkowanie gruntu - działki, którą w miesiącu sierpniu sprzedała.
Czy do kosztów uzyskania przychodu może dana osoba zaliczyć całość zapłaty czy tylko za te miesiące, kiedy była właścicielem działki?
Jeśli opłaty dotyczyły wieczystego użytkowania gruntów służących podatnikowi do prowadzenia działalności gospodarczej, to co do zasady podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów całą kwotę uiszczonej przez niego opłaty, a nie tylko tą część, która proporcjonalnie przypada na okres posiadania działki.
Zgodnie z przepisami art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f. - kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 u.p.d.o.f.
Zgodnie z tą zasadą, aby wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodu winien spełniać łącznie następujące warunki:
- pozostawać w związku przyczynowym z przychodem lub ze źródłem przychodu i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu,
- nie znajdować się na liście wydatków nieuznanych za koszty uzyskania przychodów, wymienionych w art. 23 ust. 1 u.p.d.o.f.,
- być właściwie udokumentowany.
Na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. a) u.p.d.o.f. nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów.
Tak więc co do zasady opłaty za wieczyste użytkowanie gruntów są kosztami uzyskania przychodów, o ile zostały poniesione przez podatnika w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.
Jeśli więc opłaty dotyczyły wieczystego użytkowania gruntów służących podatnikowi do prowadzenia działalności gospodarczej, to co do zasady podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów całą kwotę uiszczonej przez niego opłaty, a nie tylko tą część, która proporcjonalnie przypada na okres posiadania działki.
Czy do kosztów uzyskania przychodu może dana osoba zaliczyć całość zapłaty czy tylko za te miesiące, kiedy była właścicielem działki?
Jeśli opłaty dotyczyły wieczystego użytkowania gruntów służących podatnikowi do prowadzenia działalności gospodarczej, to co do zasady podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów całą kwotę uiszczonej przez niego opłaty, a nie tylko tą część, która proporcjonalnie przypada na okres posiadania działki.
Zgodnie z przepisami art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f. - kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 u.p.d.o.f.
Zgodnie z tą zasadą, aby wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodu winien spełniać łącznie następujące warunki:
- pozostawać w związku przyczynowym z przychodem lub ze źródłem przychodu i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu,
- nie znajdować się na liście wydatków nieuznanych za koszty uzyskania przychodów, wymienionych w art. 23 ust. 1 u.p.d.o.f.,
- być właściwie udokumentowany.
Na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. a) u.p.d.o.f. nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów.
Tak więc co do zasady opłaty za wieczyste użytkowanie gruntów są kosztami uzyskania przychodów, o ile zostały poniesione przez podatnika w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.
Jeśli więc opłaty dotyczyły wieczystego użytkowania gruntów służących podatnikowi do prowadzenia działalności gospodarczej, to co do zasady podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów całą kwotę uiszczonej przez niego opłaty, a nie tylko tą część, która proporcjonalnie przypada na okres posiadania działki.