Czy od niewypłaconej, ale postawionych do dyspozycji udziałowca dywidendy należy odprowadzić zryczałtowany podatek dochodowy i w jakim terminie?

Spółka dokonuje wypłaty dywidendy, jeden z udziałowców w latach 2007 i 2008 nie odebrał pieniędzy (przekaz pocztowy) i wróciły one do spółki. Pozostają one na koncie rozrachunkowym jako kwota do zapłaty.
Czy od niewypłaconej, ale postawionych do dyspozycji udziałowca dywidendy należy odprowadzić zryczałtowany podatek dochodowy i w jakim terminie?

Podatek należy pobrać nie tylko od wypłaconych, ale także od postawionych do dyspozycji dywidend, zaś jego przekazanie do urzędu powinno nastąpić w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatek pobrano.
Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., dywidendy uważa się za przychody z kapitałów pieniężnych. Jak natomiast stanowi art. 11 ust. 1 u.p.d.o.f., przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-16, art. 17 ust. 1 pkt 6 i 9, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Datą powstania przychodu z tytułu dywidendy jest więc data jej otrzymania lub data postawienia do dyspozycji.

Art. 41 ust. 4 u.p.d.o.f. nakłada natomiast na spółkę, jako płatnika, obowiązek pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29, art. 30 ust. 1 pkt 2, 4, 4a, 5 i 13 oraz art. 30a ust. 1 u.p.d.o.f.; ten ostatni przepis w pkt 4 wymienia właśnie dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.

Przesłanie środków przekazem pieniężnym bez wątpienia stanowi postawienie do dyspozycji - a zatem przed dokonaniem wypłaty spółka prawidłowo potrąciła podatek dochodowy. Podatek ten należy przekazać na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek (art. 42 ust. 1 u.p.d.o.f.).