Podatnik jest wspólnikiem dwóch spółek cywilnych.
Czy obliczając kwartalną zaliczkę na podatek dochodowy może sumować swoje przychody i koszty z obu spółek i na tej podstawie wyliczać swój podatek za bieżący okres rozliczeniowy, czy też powinien oddzielnie wyliczyć zaliczkę z każdej spółki?
Chodzi tutaj głównie o taki przypadek, kiedy jedna spółka ma dochód i wychodzi podatek do zapłaty, a druga spółka ma stratę.
Obliczając kwartalną (czy miesięczną) zaliczkę na podatek dochodowy, podatnik będący wspólnikiem dwóch spółek cywilnych powinien sumować przychody oraz koszty uzyskania przychodów obu spółek i na tej podstawie obliczać swój dochód oraz zaliczki na podatek dochodowy od tego dochodu (również w sytuacji, gdy w jednej ze spółek w danym kwartale czy miesiącu wystąpił dochód, a w drugiej - strata).
Na gruncie przepisów ustaw o podatku dochodowym podatnikami spółki cywilne (oraz osobowe) nie są podatnikami. Podatnikami są wspólnicy tych spółek. W konsekwencji, przychody spółek cywilnych (oraz osobowych) nie są na gruncie tych przepisów przychodami spółek, lecz wspólników tych spółek.
Dotyczy to również przedstawionego przypadku. Fakt, że osoba fizyczna jest wspólnikiem dwóch spółek cywilnych oznacza, że uzyskuje on przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej (w wysokości wynikającej z art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm. - dalej u.p.d.o.f.) oraz koszty ich uzyskania (w wysokości wynikającej z art. 8 ust. 2 pkt 1 w związku z art. 8 ust. 1 u.p.d.o.f.) z dwóch "źródeł".
Nie oznacza to, że przychody te oraz koszty uzyskania przychodów są odrębnie opodatkowane. Przychody te oraz koszty uzyskania przychodów się ze sobą łączą (żaden przepis nie przewiduje obowiązku odrębnego ustalania dochodu i zaliczki na podatek od tego dochodu dla każdej ze spółek cywilnych lub osobowych, których wspólnikiem jest dana osoba fizyczna) tworząc u tego podatnika wspólny przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz wspólny koszt uzyskania tego przychodu.
A zatem obliczając kwartalną (czy miesięczną) zaliczkę na podatek dochodowy, podatnik będący wspólnikiem dwóch spółek cywilnych powinien sumować przychody oraz koszty uzyskania przychodów obu spółek i na tej podstawie obliczać swój dochód oraz zaliczki na podatek dochodowy od tego dochodu (również w sytuacji, gdy w jednej ze spółek w danym kwartale czy miesiącu wystąpił dochód, a w drugiej - strata). W żadnym razie nie jest konieczne (ani nawet dopuszczalne) odrębnie opodatkowywanie dochodów (strat) z obu spółek.
Czy obliczając kwartalną zaliczkę na podatek dochodowy może sumować swoje przychody i koszty z obu spółek i na tej podstawie wyliczać swój podatek za bieżący okres rozliczeniowy, czy też powinien oddzielnie wyliczyć zaliczkę z każdej spółki?
Chodzi tutaj głównie o taki przypadek, kiedy jedna spółka ma dochód i wychodzi podatek do zapłaty, a druga spółka ma stratę.
Obliczając kwartalną (czy miesięczną) zaliczkę na podatek dochodowy, podatnik będący wspólnikiem dwóch spółek cywilnych powinien sumować przychody oraz koszty uzyskania przychodów obu spółek i na tej podstawie obliczać swój dochód oraz zaliczki na podatek dochodowy od tego dochodu (również w sytuacji, gdy w jednej ze spółek w danym kwartale czy miesiącu wystąpił dochód, a w drugiej - strata).
Na gruncie przepisów ustaw o podatku dochodowym podatnikami spółki cywilne (oraz osobowe) nie są podatnikami. Podatnikami są wspólnicy tych spółek. W konsekwencji, przychody spółek cywilnych (oraz osobowych) nie są na gruncie tych przepisów przychodami spółek, lecz wspólników tych spółek.
Dotyczy to również przedstawionego przypadku. Fakt, że osoba fizyczna jest wspólnikiem dwóch spółek cywilnych oznacza, że uzyskuje on przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej (w wysokości wynikającej z art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm. - dalej u.p.d.o.f.) oraz koszty ich uzyskania (w wysokości wynikającej z art. 8 ust. 2 pkt 1 w związku z art. 8 ust. 1 u.p.d.o.f.) z dwóch "źródeł".
Nie oznacza to, że przychody te oraz koszty uzyskania przychodów są odrębnie opodatkowane. Przychody te oraz koszty uzyskania przychodów się ze sobą łączą (żaden przepis nie przewiduje obowiązku odrębnego ustalania dochodu i zaliczki na podatek od tego dochodu dla każdej ze spółek cywilnych lub osobowych, których wspólnikiem jest dana osoba fizyczna) tworząc u tego podatnika wspólny przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz wspólny koszt uzyskania tego przychodu.
A zatem obliczając kwartalną (czy miesięczną) zaliczkę na podatek dochodowy, podatnik będący wspólnikiem dwóch spółek cywilnych powinien sumować przychody oraz koszty uzyskania przychodów obu spółek i na tej podstawie obliczać swój dochód oraz zaliczki na podatek dochodowy od tego dochodu (również w sytuacji, gdy w jednej ze spółek w danym kwartale czy miesiącu wystąpił dochód, a w drugiej - strata). W żadnym razie nie jest konieczne (ani nawet dopuszczalne) odrębnie opodatkowywanie dochodów (strat) z obu spółek.