Czy nakłady na samochód w trakcie trwania umowy leasingu operacyjnego stanowią inwestycję w obym środku trwałym?
W listopadzie wykupiliśmy z leasingu środek transportu, którego wartość wykupu wynosi 3000 zł. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych mamy prawo do jednorazowej amortyzacji w dacie przyjęcia do użytkowania.
Jednak w trakcie trwania umowy leasingowej ponieśliśmy nakłady na ulepszenie tego środka transportu zakupując dodatkowe zbiorniki zamontowane na stałe w naczepie. Zgodnie z przepisami zakwalifikowaliśmy je jako nakłady w obcych obiektach i zastosowaliśmy amortyzację na 30 miesięcy.
Jednak w trakcie trwania umowy leasingowej ponieśliśmy nakłady na ulepszenie tego środka transportu zakupując dodatkowe zbiorniki zamontowane na stałe w naczepie. Zgodnie z przepisami zakwalifikowaliśmy je jako nakłady w obcych obiektach i zastosowaliśmy amortyzację na 30 miesięcy.
Czy w dacie przyjęcia wykupionego środka transportu do użytkowania, powinniśmy o niezamortyzowaną część nakładów podwyższyć wartość początkową?
Czy do tak ustalonej wartości początkowej możliwe jest zastosowanie podwyższonej stawki amortyzacji, jak przy używanych środkach trwałych?
Czy możliwe jest zastosowanie 100% amortyzacji w stosunku do przyjętego, wykupionego środka transportu i jednoczesnej dalszej amortyzacji na dotychczasowych zasadach nakładów w obcych obiektach?
Niezamortyzowana cześć inwestycji powinna podwyższyć wartość początkową, a podatnik może zastosować stawkę indywidualną do nabytego pojazdu.
Nakłady na samochód w trakcie trwania umowy leasingu operacyjnego faktycznie stanowią inwestycję w obym środku trwałym. W momencie zakupu pojazdu przestają jednak być nakładami w obcym środku trwałym, gdyż w momencie wykupu obcy środek stał się własnym, a za nieprawidłowe należy uznać amortyzowanie danego składnika majątkowego w części jako własny, a w części jako obcy.
Tym samym, mimo że w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.) – dalej u.p.d.o.f. - nie ma stosownej regulacji (przepisy pomijają komentowaną tematykę), za zasadne należy uznać powiększenie w dacie przyjęcia środka do użytkowania wartości początkowej (cena zakupu) o wartość niezamortyzowanej inwestycji w obcym środku trwałym.
Zasady ustalania indywidualnych stawek określone zostały w art. 22j u.p.d.o.f. Zgodnie z tym przepisem podatnik może indywidualnie amortyzować używane lub ulepszone środki trwałe. Skoro pojazd był wcześniej leasingowany, to jest to pojazd używany (leasing na pewno trwał dłużej niż 6 miesięcy) wobec czego podatnik może zastosować stawkę indywidualną.
Czy do tak ustalonej wartości początkowej możliwe jest zastosowanie podwyższonej stawki amortyzacji, jak przy używanych środkach trwałych?
Czy możliwe jest zastosowanie 100% amortyzacji w stosunku do przyjętego, wykupionego środka transportu i jednoczesnej dalszej amortyzacji na dotychczasowych zasadach nakładów w obcych obiektach?
Niezamortyzowana cześć inwestycji powinna podwyższyć wartość początkową, a podatnik może zastosować stawkę indywidualną do nabytego pojazdu.
Nakłady na samochód w trakcie trwania umowy leasingu operacyjnego faktycznie stanowią inwestycję w obym środku trwałym. W momencie zakupu pojazdu przestają jednak być nakładami w obcym środku trwałym, gdyż w momencie wykupu obcy środek stał się własnym, a za nieprawidłowe należy uznać amortyzowanie danego składnika majątkowego w części jako własny, a w części jako obcy.
Tym samym, mimo że w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.) – dalej u.p.d.o.f. - nie ma stosownej regulacji (przepisy pomijają komentowaną tematykę), za zasadne należy uznać powiększenie w dacie przyjęcia środka do użytkowania wartości początkowej (cena zakupu) o wartość niezamortyzowanej inwestycji w obcym środku trwałym.
Zasady ustalania indywidualnych stawek określone zostały w art. 22j u.p.d.o.f. Zgodnie z tym przepisem podatnik może indywidualnie amortyzować używane lub ulepszone środki trwałe. Skoro pojazd był wcześniej leasingowany, to jest to pojazd używany (leasing na pewno trwał dłużej niż 6 miesięcy) wobec czego podatnik może zastosować stawkę indywidualną.
Autor:
