Czy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki na ubezpieczenie samochodu, który przestał być używany w działalności gospodarczej i jego amortyzacja została zawieszona?
Czy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki na ubezpieczenie samochodu, który przestał być używany w działalności gospodarczej i jego amortyzacja (był wpisany do ewidencji środków trwałych) została zawieszona?
W mojej ocenie wskazane w pytaniu wydatki na ubezpieczenie niewykorzystywanego w działalności gospodarczej środka trwałego nie będą mogły stanowić kosztów podatkowych, nie posiadają bowiem związku przyczynowo-skutkowego z przychodami.
W mojej ocenie wskazane w pytaniu wydatki na ubezpieczenie niewykorzystywanego w działalności gospodarczej środka trwałego nie będą mogły stanowić kosztów podatkowych, nie posiadają bowiem związku przyczynowo-skutkowego z przychodami.
Amortyzacji podlegają stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania środki trwałe o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu - art. 22a ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f.
Jednak składniki majątku, które nie są używane m.in. na skutek zaprzestania działalności, w której te składniki były używane, nie podlegają amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaprzestano tej działalności (art. 22c pkt 5 u.p.d.o.f.). Jednocześnie, do kosztów uzyskania przychodu zalicza się jedynie te koszty, które zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów (art. 22 ust. 1 u.p.d.o.f.).
Jeżeli podmiot zaprzestaje więc amortyzowania danego środka trwałego ze względu na jego nieprzydatność w prowadzonej działalności gospodarczej, równocześnie należy przyjąć, że wydatki poniesione w związku z takim składnikiem majątku nie będą posiadały związku przyczynowo-skutkowego z przychodem. Środek trwały, który nie jest dalej wykorzystywany w prowadzonej działalności, nie służy bowiem do osiągnięcia, zachowania bądź zabezpieczenia źródła przychodów. W mojej ocenie nie będzie więc możliwe wykazania takiego związku.
Nie ma przy tym znaczenia, że właściciel - w tym przypadku przedsiębiorca - ma obowiązek, mimo nieużytkowania pojazdu, opłacać ubezpieczenie OC. Proszę zauważyć, że istnieje wiele kosztów, które nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodu (art. 23 u.p.d.o.f.).
Krzysztof Klimek
Jednak składniki majątku, które nie są używane m.in. na skutek zaprzestania działalności, w której te składniki były używane, nie podlegają amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaprzestano tej działalności (art. 22c pkt 5 u.p.d.o.f.). Jednocześnie, do kosztów uzyskania przychodu zalicza się jedynie te koszty, które zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów (art. 22 ust. 1 u.p.d.o.f.).
Jeżeli podmiot zaprzestaje więc amortyzowania danego środka trwałego ze względu na jego nieprzydatność w prowadzonej działalności gospodarczej, równocześnie należy przyjąć, że wydatki poniesione w związku z takim składnikiem majątku nie będą posiadały związku przyczynowo-skutkowego z przychodem. Środek trwały, który nie jest dalej wykorzystywany w prowadzonej działalności, nie służy bowiem do osiągnięcia, zachowania bądź zabezpieczenia źródła przychodów. W mojej ocenie nie będzie więc możliwe wykazania takiego związku.
Nie ma przy tym znaczenia, że właściciel - w tym przypadku przedsiębiorca - ma obowiązek, mimo nieużytkowania pojazdu, opłacać ubezpieczenie OC. Proszę zauważyć, że istnieje wiele kosztów, które nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodu (art. 23 u.p.d.o.f.).
Krzysztof Klimek
Autor:
