Czy można skorzystać z ulgi prorodzinnej na dziecko, które uzyskuje dochody z umowy o pracę?

Z uwagi na fakt, że z tytułu umowy o pracę dziecko uzyskało w roku podatkowym dochód w kwocie 3.586,12 zł, nie będzie można skorzystać z tzw. ulgi prorodzinnej.

Pytanie

Czy przysługuje ulga prorodzinna na dziecko, które się uczy i które uzyskało dochód z tytułu umowy o pracę w kwocie: przychód 4003,30 zł, koszty uzyskania przychodu 417,18 zł dochód 3586 zł, składki ZUS 540,12 zł?
Pozostałe warunki do skorzystania z ulgi są spełnione.
Dochód dziecka przed odjęciem składek ZUS przekracza kwotę wolną od podatku, natomiast po odjęciu składek jest niższy niż kwota wolna

Odpowiedź

Z uwagi na fakt, że z tytułu umowy o pracę dziecko uzyskało w roku podatkowym dochód w kwocie 3.586,12 zł, nie będzie można skorzystać z tzw. ulgi prorodzinnej.

Uzasadnienie

Jednym z warunków przysługiwania ulgi prorodzinnej jest, by w roku podatkowym dziecko nie uzyskało dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej lub z kapitałów pieniężnych opodatkowanych według stawki 19 proc., w łącznej wysokości przekraczającej kwotę 3089 zł (iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, tj. 556,02 zł/18 proc.), z wyjątkiem renty rodzinnej. Taka regulacja wynika z art. 6 ust. 4 pkt 3 w zw. z art. 27 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Należy zwrócić uwagę, że w przepisie tym jest mowa o dochodzie, a zgodnie z art. 9 ust. 2 tej ustawy, dochodem ze źródła przychodów jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania. Od dochodu należy zatem odróżnić podstawę opodatkowania, którą stanowi dochód po odliczeniu m.in. składek na ubezpieczenie społeczne. W przypadku badania warunków do skorzystania z ulgi prorodzinnej, od uzyskanego przez dziecko przychodu należy zatem odjąć jedynie koszty uzyskania przychodu.