Pracownicy przed rozpoczęciem pracy zostali skierowani na badania profilaktyczne. Na fakturze wystawionej w związku z badaniami brak jest imienia i nazwiska pracowników.
Czy faktura powinna zawierać dane pracowników?
Przepisy nie wymagają, aby na fakturze pojawiły się nazwiska pracowników.
Stosownie do art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 u.p.d.o.f. Jak stwierdził WSA w Warszawie w wyroku z dnia 23 czerwca 2009 r. (III SA/Wa 460/09, LEX 511329) "ciężar wskazania źródeł dowodowych lub wskazania środków dowodowych mających przemawiać za poniesieniem kosztów podatkowych spoczywa na podatniku. To podatnik ma udowodnić, że określony wydatek jest kosztem uzyskania przychodu."
Należy zatem przeanalizować procedurę przeprowadzania badań profilaktycznych. Zgodnie z art. 229 § 6 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy (tekst jedn.: Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94 z późn. zm) badania profilaktyczne są przeprowadzane na koszt pracodawcy. Pracodawca ponosi ponadto inne koszty profilaktycznej opieki zdrowotnej nad pracownikami, niezbędnej z uwagi na warunki pracy.
Szczegółowe kwestie związane z realizacją badań profilaktycznych reguluje rozporządzenie Ministra Zdrowia i Opieki Społecznej z dnia 30 maja 1996 r. w sprawie przeprowadzania badań lekarskich pracowników, zakresu profilaktycznej opieki zdrowotnej nad pracownikami oraz orzeczeń lekarskich wydawanych do celów przewidzianych w Kodeksie pracy, (Dz. U. Nr 69, poz. 332 z późn. zm.) - dalej r.b.l.p. Na podstawie § 4 ust. 1 r.b.l.p. badanie profilaktyczne przeprowadza się na podstawie skierowania wydanego przez pracodawcę. Skierowanie takie powinno zawierać:
1) określenie rodzaju badania profilaktycznego, jakie ma być wykonane,
2) w przypadku osób przyjmowanych do pracy lub pracowników przenoszonych na inne stanowiska pracy - określenie stanowiska pracy, na którym osoba ta ma być zatrudniona; w tym przypadku pracodawca może wskazać w skierowaniu dwa lub więcej stanowisk pracy, w kolejności odpowiadającej potrzebom zakładu,
3) w przypadku pracowników - określenie stanowiska pracy, na którym pracownik jest zatrudniony,
4) informacje o występowaniu na stanowisku lub stanowiskach pracy, czynników szkodliwych dla zdrowia lub warunków uciążliwych oraz aktualne wyniki badań i pomiarów czynników szkodliwych dla zdrowia, wykonanych na tych stanowiskach.
Jest także zasadą iż badanie profilaktyczne kończy się orzeczeniem lekarskim stwierdzającym:
1) brak przeciwwskazań zdrowotnych do pracy na określonym stanowisku pracy lub
2) przeciwwskazania zdrowotne do pracy na określonym stanowisku pracy.
W związku z powyższym, skierowanie na badanie oraz odbycie badania lekarskiego przez pracownika jest potwierdzone odpowiednią dokumentacją. Z jednej strony skierowaniem a z drugiej zaświadczeniem lekarskim. Wskazana wyżej dokumentacja w powiązaniu z prawidłową dekretacją dowodu księgowego - faktury wystarczy do potwierdzenia pokrycia przez pracodawcę kosztów udziału pracowników w badaniach lekarskich. W celu dodatkowego potwierdzenia tego faktu, pracownicy mogą złożyć oświadczenia w sprawie udziału w badaniach.
Kamil Szymański
Czy faktura powinna zawierać dane pracowników?
Przepisy nie wymagają, aby na fakturze pojawiły się nazwiska pracowników.
Stosownie do art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 u.p.d.o.f. Jak stwierdził WSA w Warszawie w wyroku z dnia 23 czerwca 2009 r. (III SA/Wa 460/09, LEX 511329) "ciężar wskazania źródeł dowodowych lub wskazania środków dowodowych mających przemawiać za poniesieniem kosztów podatkowych spoczywa na podatniku. To podatnik ma udowodnić, że określony wydatek jest kosztem uzyskania przychodu."
Należy zatem przeanalizować procedurę przeprowadzania badań profilaktycznych. Zgodnie z art. 229 § 6 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy (tekst jedn.: Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94 z późn. zm) badania profilaktyczne są przeprowadzane na koszt pracodawcy. Pracodawca ponosi ponadto inne koszty profilaktycznej opieki zdrowotnej nad pracownikami, niezbędnej z uwagi na warunki pracy.
Szczegółowe kwestie związane z realizacją badań profilaktycznych reguluje rozporządzenie Ministra Zdrowia i Opieki Społecznej z dnia 30 maja 1996 r. w sprawie przeprowadzania badań lekarskich pracowników, zakresu profilaktycznej opieki zdrowotnej nad pracownikami oraz orzeczeń lekarskich wydawanych do celów przewidzianych w Kodeksie pracy, (Dz. U. Nr 69, poz. 332 z późn. zm.) - dalej r.b.l.p. Na podstawie § 4 ust. 1 r.b.l.p. badanie profilaktyczne przeprowadza się na podstawie skierowania wydanego przez pracodawcę. Skierowanie takie powinno zawierać:
1) określenie rodzaju badania profilaktycznego, jakie ma być wykonane,
2) w przypadku osób przyjmowanych do pracy lub pracowników przenoszonych na inne stanowiska pracy - określenie stanowiska pracy, na którym osoba ta ma być zatrudniona; w tym przypadku pracodawca może wskazać w skierowaniu dwa lub więcej stanowisk pracy, w kolejności odpowiadającej potrzebom zakładu,
3) w przypadku pracowników - określenie stanowiska pracy, na którym pracownik jest zatrudniony,
4) informacje o występowaniu na stanowisku lub stanowiskach pracy, czynników szkodliwych dla zdrowia lub warunków uciążliwych oraz aktualne wyniki badań i pomiarów czynników szkodliwych dla zdrowia, wykonanych na tych stanowiskach.
Jest także zasadą iż badanie profilaktyczne kończy się orzeczeniem lekarskim stwierdzającym:
1) brak przeciwwskazań zdrowotnych do pracy na określonym stanowisku pracy lub
2) przeciwwskazania zdrowotne do pracy na określonym stanowisku pracy.
W związku z powyższym, skierowanie na badanie oraz odbycie badania lekarskiego przez pracownika jest potwierdzone odpowiednią dokumentacją. Z jednej strony skierowaniem a z drugiej zaświadczeniem lekarskim. Wskazana wyżej dokumentacja w powiązaniu z prawidłową dekretacją dowodu księgowego - faktury wystarczy do potwierdzenia pokrycia przez pracodawcę kosztów udziału pracowników w badaniach lekarskich. W celu dodatkowego potwierdzenia tego faktu, pracownicy mogą złożyć oświadczenia w sprawie udziału w badaniach.
Kamil Szymański