Zwolnione od podatku są jedynie koszty reprezentacji stanowiące wydatki na cele statutowe instytucji

Jak należy ująć w CIT-8/O koszty reprezentacji i dotacje otrzymane przez samorządową instytucję kultury?

Czy samorządowa instytucja kultury w CIT-8/O w pozycji Dochody (przychody) wolne od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT w części przeznaczonej na cele statutowe (pozycja 9) powinna wykazywać dotacje od organizatora i koszty reprezentacji?

Odpowiedź

W pozycji 9 CIT-8/O należy wykazać koszty reprezentacji pod warunkiem, iż wydatki na ten cel stanowią cele statutowe instytucji, natomiast dotację od organizatora (z budżetu państwa) należy wykazać w pozycji 12 CIT-8/O.

Uzasadnienie

W pozycji 9 CIT-8/O wykazuje się dochody (przychody) wolne od podatku na podstawi art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 z późn. zm.) dalej u.p.d.o.p., w części przeznaczonej na cele statutowe. Wobec powyższego jeżeli wydatki na cele reprezentacji mieszczą się w zakresie celów statutowych instytucji kultury wówczas podlegają ujęciu właśnie w tej pozycji, jeśli nie wówczas jako koszty niepodatkowe nie podlegają ujęciu.

Natomiast dotację od organizatora (jak rozumiem jest to dotacja z budżetu państwa) wykazuje się w pozycji 12 informacji CIT-8/O, gdyż nie mieszczą się one w zakresie właściwym dla ujęcia w pozycji 9.

Uwagi

Dotacja otrzymana przez samorządową instytucję kultury od organizatora (urzędu marszałkowskiego) podlega wykazaniu w pozycji 12 CIT 8/O.

Przykład

Koszty reprezentacji przeznaczone na cele statutowe, to takie koszty, które mieszczą się w zakresie celów/zadań statutowych jednostki.