Jeżeli stypendia są zwolnione od podatku, nie trzeba ich wykazywać w PIT-11

W ramach projektów pracodawca wypłaca stypendia stażowe. Stypendia są zwolnione z podatku. Czy należy wystawić PIT - 11 dla osób pobierających stypendium?

Odpowiedź: skoro stypendia są zwolnione od podatku nie trzeba ich wykazywać w PIT-11.

Uzasadnienie: stypendium stażowe jest wypłacane na podstawie przepisów ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy bezrobotnym w czasie odbywania przez nich stażu (przez staż rozumie się nabywanie przez bezrobotnego umiejętności praktycznych do wykonywania pracy przez wykonywanie zadań w miejscu pracy bez nawiązania stosunku pracy z pracodawcą). Może ono korzystać ze zwolnienia od podatku – zgodnie bowiem z art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – dalej u.p.d.o.f. – wolne od podatku są środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych.

Skoro mamy do czynienia z przychodem wolnym od podatku dochodowego, nie wykazuje się go w PIT-11, chyba że podstawą zwolnienia byłaby umowa międzynarodowa. Co prawda na formularzu jest kolumna dotycząca przychodów wolnych od podatku, ale nie uwzględnia się w niej przychodów wolnych od podatku na podstawie przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz przychodów, od których na podstawie przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa zaniechano poboru podatku. W kolumnie tej wykazuje się dochody zwolnione od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych.

Stypendia mogą wymagać sporządzenia formularza PIT-8C, ale dotyczy to wyłącznie stypendiów określonych w art. 21 ust. 1 pkt 40b u.p.d.o.f., czyli stypendiów dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendiów dla uczniów i studentów przyznane przez organizacje prowadzące działalność pożytku publicznego, na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą Internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 3.800 zł.