Czy odszkodowanie wypłacone pracownikowi z tytułu rozwiązania przez niego umowy o pracę bez wypowiedzenia jest opodatkowane?

Pytanie Użytkownika Serwisu Prawa Pracy i Ubezpieczeń Społecznych. Czy odszkodowanie wypłacone pracownikowi z tytułu art. 55 k.p. (z winy pracodawcy) jest opodatkowane? Jak należy wykazać takie odszkodowanie na deklaracji PIT?

Odpowiedź:

Odszkodowanie z tytułu rozwiązania przez pracownika umowy o pracę bez wypowiedzenia w przypadku dopuszczenia się przez pracodawcę ciężkiego naruszenia podstawowych obowiązków pracowniczych jest wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych.

Uzasadnienie:

Pracownik może rozwiązać umowę o pracę bez wypowiedzenia, jeżeli zostanie wydane orzeczenie lekarskie stwierdzające szkodliwy wpływ wykonywanej pracy na zdrowie pracownika, a pracodawca nie przeniesie go w terminie wskazanym w orzeczeniu lekarskim do innej pracy, odpowiedniej ze względu na stan jego zdrowia i kwalifikacje zawodowe – art. 55 § 1 ustawy z 26.06.1974 r. - Kodeks pracy (Dz.U. z 2016 r. poz. 1666 ze zm.) – dalej k.p. W tym samym trybie pracownik może rozwiązać umowę o pracę w przypadku dopuszczenia się przez pracodawcę ciężkiego naruszenia podstawowych obowiązków pracowniczych. W takim przypadku pracownikowi przysługuje odszkodowanie w wysokości wynagrodzenia za okres wypowiedzenia (art. 55 § 1¹ k.p.). Wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych są otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, oraz otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z postanowień układów zbiorowych pracy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których mowa w art. 9 § 1 k.p., z wyjątkiem: a) określonych w prawie pracy odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę, b) odpraw pieniężnych wypłacanych na podstawie przepisów o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników, c) odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia funkcjonariuszom pozostającym w stosunku służbowym, d) odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie konkurencji, e) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, f) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, g) odszkodowań wynikających z zawartych umów lub ugód innych niż ugody sądowe – art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.) – dalej u.p.d.o.f. Organy podatkowe stoją na stanowisku, że odszkodowanie z tytułu rozwiązania przez pracownika umowy o pracę bez wypowiedzenia w przypadku dopuszczenia się przez pracodawcę ciężkiego naruszenia podstawowych obowiązków pracowniczych jest wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych, gdyż jest to odszkodowanie, którego wysokość i zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnej ustawy, tj. przepisów k.p. (np. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Białymstoku z 24.10.2005 r., PB II/4117i-29/BZ/05, interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 13.12.2012 r., nr ITPB2/415-872/12/IB, interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 09.12.2014 r., IBPBII/1/415-775/14/DP, interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 03.12.2015 r., IPTPB2/4511-544/15-2/PK). W konsekwencji należy przyjąć, że odszkodowanie z tytułu rozwiązania przez pracownika umowy o pracę bez wypowiedzenia w przypadku dopuszczenia się przez pracodawcę ciężkiego naruszenia podstawowych obowiązków pracowniczych jest wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych.

Magdalena Kostrzewa, autorka współpracuje z publikacją Serwis Prawa Pracy i Ubezpieczeń Społecznych
Odpowiedzi udzielono 12.06.2017 r.