Sprawa C-533/25, F Corporation: Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym złożony przez Bundesfinanzhof (Niemcy) w dniu 6 sierpnia 2025 r. - F Corporation/Bundeszentralamt für Steuern
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym złożony przez Bundesfinanzhof (Niemcy) w dniu 6 sierpnia 2025 r. - F Corporation/Bundeszentralamt für Steuern(Sprawa C-533/25, F Corporation)
Język postępowania: niemiecki
(Dz.U.UE C z dnia 17 listopada 2025 r.)
Sąd odsyłający
Bundesfinanzhof
Strony w postępowaniu głównym
Strona inicjująca postępowanie przed sądem odsyłającym: F Corporation
Druga strona postępowania: Bundeszentralamt für Steuern
Pytania prejudycjalne
1) Czy w ramach kontroli § 32 ust. 1 pkt 2 Korperschaftsteuergesetz (niemieckiej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zwanej dalej "KStG") w związku z art. 10 ust. 2 umowy między Republiką Federalną Niemiec a Japonią o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i niektórych innych podatków z dnia 22 kwietnia 1966 r. (zwanej dalej "UPO-Japonia") swoboda przedsiębiorczości z art. 49 TFUE wypiera jako kryterium oceny swobodę przepływu kapitału z art. 63 TFUE, gdyż
- z jednej strony - uregulowania te co prawda nakazują wygaszający zobowiązanie podatkowe (ostateczny) skutek potrącenia niemieckiego podatku od dochodów kapitałowych w wysokości 15 % od dywidend spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (zwanej dalej "GmbH") niezależnie od wysokości udziału japońskiej spółki dominującej,
- jednak - z drugiej strony - podnoszone przez skarżącą ograniczenie wynikające z potrącenia podatku od dochodów kapitałowych może wystąpić jedynie dlatego, iż skarżąca posiada udział wynoszący co najmniej 25 % w wypłacającej GmbH, i wnosi o całkowity zwrot niemieckiego podatku od dochodów kapitałowych niezależnie od korzystania z japońskiego zwolnienia z podatku w wysokości 95 % kwoty dywidendy,
- tak że skarżąca dla jej uczestnictwa kapitałowego w GmbH dąży w konsekwencji do uzyskania całkowitego zwolnienia dywidendy z podatku na warunkach analogicznych do warunków rynku wewnętrznego tak jak ma to miejsce w zakresie stosowania art. 5 dyrektywy Rady 90/435/EWG 1 zmienionej dyrektywą Rady 2006/98/WE 2 z dnia 20 listopada 2006 r. (Dz.U. 2006, L 363, s. 129)?
2) W przypadku, gdy swoboda przepływu kapitału nie jest wyparta jako kryterium oceny:
- czy wygaszający zobowiązanie podatkowe (ostateczny) pobór niemieckiego podatku od dochodów kapitałowych od dywidend zgodnie z § 32 ust. 1 pkt 2 KStG w związku z art. 10 ust. 2 UPO-Japonia stanowi w okolicznościach przypadku objętego sporem spowodowane przez Republikę Federalną Niemiec ograniczenie swobody przepływu kapitału wobec skarżącej, gdy
- z jednej strony niemiecki podatek od dochodów kapitałowych obciążający dywidendy może zostać zaliczony i zwrócony w odniesieniu do krajowych dominujących spółek kapitałowych także po 1 kwietnia 2009 r. w ramach postępowania w sprawie wymiaru podatku, i
- z drugiej strony - skarżąca co prawda przed dniem 1 kwietnia 2009 r. zgodnie z art. 23 ust. 2 UPO-Japonia mogła w całości zaliczyć niemiecki podatek od dochodów kapitałowych naliczany od dywidendy na poczet japońskiego podatku dochodowego od osób prawnych,
- jednak nie może już tego czynić od dnia 1 kwietnia 2009 r. jedynie z tego powodu, że dywidendy wypłacane przez GmbH są u skarżącej w 95 % zwolnione z podatku na podstawie nowego japońskiego uregulowania dotyczącego zwolnienia z podatku?
3) W przypadku gdy należałoby przyjąć ograniczenie swobody przepływu kapitału:
a) Czy ostateczny pobór niemieckiego podatku od dochodów kapitałowych może być zgodnie z § 32 ust. 1 pkt 2 KStG w związku z art. 10 ust. 2 UPO-Japonia uzasadniony nadrzędnym interesem publicznym w postaci podziału prawa do opodatkowania dywidendy na warunkach określonych w art. 10 ust. 2 UPO-Japonia?
b) Czy ostateczny pobór niemieckiego podatku od dochodów kapitałowych może być uzasadniony tym, że skarżąca nie może żądać podwójnej korzyści w postaci zwolnienia z potrącenia podatku od dochodów kapitałowych obok zwolnienia z podatku dywidendy w Japonii?
4) W przypadku, gdy w wyniku ostatecznego poboru niemieckiego podatku od dochodów kapitałowych doszłoby do niedopuszczalnego i nieuzasadnionego ograniczenia swobody przepływu kapitału:
Czy jest zgodne z art. 63 TFUE, iż zwrot podatku od dochodów kapitałowych zależy od przesłanek, że
- skarżąca poza przedłożeniem niemieckiego zaświadczenia podatkowego o potrąceniu podatku od dochodów kapitałowych powinna dodatkowo określić kwotę niemieckiego podatku od dochodów kapitałowych w EUR, która w roku otrzymania spornej dywidendy w Japonii nie może zostać zaliczona na japoński podatek dochodowy od osób prawnych, tak że zwrot może nastąpić dopiero, gdy informacje skarżącej zostaną udowodnione wobec Bundeszentralamt für Steuern (federalnego urzędu do spraw podatków, zwanego dalej "BZSt") lub gdy informacje te zostaną potwierdzone BZSt przez japońską administracje skarbową w drodze procedury wzajemnego porozumiewania się,
- podczas gdy krajowe dominujące spółki kapitałowe dla zaliczenia podatku od dochodów kapitałowych w ramach niemieckiego postępowania w sprawie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych muszą jedynie przedłożyć zaświadczenie niemieckiego organu podatkowego o potrąceniu i odprowadzeniu podatku od dochodów kapitałowych?
| Identyfikator: | Dz.U.UE.C.2025.5937 |
| Rodzaj: | ogłoszenie |
| Tytuł: | Sprawa C-533/25, F Corporation: Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym złożony przez Bundesfinanzhof (Niemcy) w dniu 6 sierpnia 2025 r. - F Corporation/Bundeszentralamt für Steuern |
| Data aktu: | 2025-11-17 |
| Data ogłoszenia: | 2025-11-17 |