a także mając na uwadze, co następuje:(1) Dyrektywa 2011/16/UE zastąpiła dyrektywę Rady 77/799/EWG 2 . Wprowadzono szereg istotnych dostosowań zasad dotyczących współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania, w szczególności w odniesieniu do wymiany informacji między państwami członkowskimi w celu zwiększenia wydajności i skuteczności transgranicznej wymiany informacji.
(2) Dyrektywa Rady 2014/107/UE 3 zmieniła dyrektywę 2011/16/UE w celu wprowadzenia obowiązkowej automatycznej wymiany informacji finansowych oraz szeregu zasad sprawozdawczych i zasad należytej staranności związanych z tą wymianą informacji.
(3) Aby zapewnić działanie nowych ram prawnych, dyrektywa 2011/16/UE wprowadza wymóg, zgodnie z którym niektóre przepisy dotyczące standardowych formularzy i elektronicznych formatów oraz ustaleń praktycznych w zakresie wymiany informacji pomiędzy państwami członkowskimi muszą być przyjmowane w drodze aktów wykonawczych. Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) nr 1156/2012 4 określa szczegółowe przepisy dotyczące standardowych formularzy i elektronicznych formatów stosowanych na potrzeby dyrektywy 2011/16/UE.
(4) Biorąc pod uwagę zmiany, które trzeba wprowadzić w celu wdrożenia dyrektywy 2011/16/UE i zapewnienia większej czytelności aktu wykonawczego, należy uchylić rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 1156/2012 i określić nowe, skonsolidowane przepisy.
(5) W celu ułatwienia wymiany informacji dyrektywa 2011/16/UE wprowadziła wymóg, by taka wymiana informacji na podstawie tej dyrektywy odbywała się z wykorzystaniem standardowych formularzy, z wyjątkiem obowiązkowej automatycznej wymiany informacji.
(6) Standardowe formularze, których należy używać, powinny zawierać szereg wystarczająco zróżnicowanych pól, tak by pozwolić państwom członkowskim na ich łatwe stosowanie we wszystkich pojawiających się sprawach, z wykorzystaniem pól właściwych dla danej sprawy.
(7) W odniesieniu do obowiązkowej automatycznej wymiany informacji dyrektywa 2011/16/UE wymaga, aby Komisja przyjmowała przepisy dotyczące ustaleń praktycznych i formatu elektronicznego. W celu zapewnienia odpowiedniego charakteru i użyteczności wymienianych informacji oraz skuteczności samej wymiany należy ustanowić szczegółowe zasady w tym zakresie.
(8) Warunek, zgodnie z którym obowiązkowa automatyczna wymiana informacji na temat pięciu kategorii dochodów i kapitału wskazanych w art. 8 ust. 1 dyrektywy 2011/16/UE jest uzależniona od dostępności informacji, stanowi wytłumaczenie dla faktu, że nie określono bliżej odpowiedniego formatu elektronicznego, poza wskazaniem ogólnej struktury i klas elementów składających się na format elektroniczny, podczas gdy wymiana szczegółowych elementów w ramach każdej z tych klas jest w dalszym ciągu zależna od ich dostępności w każdym państwie członkowskim.
(9) Biorąc pod uwagę fakt, że informacje wymieniane na podstawie art. 8 ust. 3a dyrektywy 2011/16/UE mają być gromadzone przez raportujące instytucje finansowe zgodnie z mającymi zastosowanie zasadami sprawozdawczymi i zasadami należytej staranności określonymi w załącznikach I i II do dyrektywy 2011/16/UE oraz że wymiana ta nie podlega w związku z tym warunkowi dotyczącemu dostępności informacji, stosowany format elektroniczny powinien zostać określony bardziej szczegółowo, tak aby obejmował najniższy poziom szczegółowości i każdy element wraz z jego istotnymi atrybutami, jeżeli takie istnieją.
(10) Zgodnie z dyrektywą 2011/16/UE informacje powinny być - w miarę możliwości - przekazywane drogą elektroniczną przy użyciu wspólnej sieci łączności ("CCN"). W stosownych przypadkach należy określić ustalenia praktyczne w zakresie przekazywania informacji. Powinny obowiązywać szczegółowe przepisy dotyczące przekazywania sprawozdań, oświadczeń i innych dokumentów, które nie stanowią wymienianych informacji, ale je uzupełniają, a także - w przypadku przesyłania informacji poza siecią CCN i bez uszczerbku dla innych, dwustronnie uzgodnionych porozumień - przekazywania i identyfikacji wymienianych informacji.
(11) Przepisy ustawowe, wykonawcze i administracyjne państw członkowskich niezbędne do wykonania art. 8 ust. 3a dyrektywy 2011/16/UE w odniesieniu do obowiązkowej automatycznej wymiany informacji finansowych powinny zacząć obowiązywać od dnia 1 stycznia 2016 r. Niniejsze rozporządzenie powinno zatem być stosowane od tego samego dnia.
(12) Środki przewidziane w niniejszym rozporządzeniu są zgodne z opinią Komitetu ds. Współpracy Administracyjnej w Dziedzinie Opodatkowania,
PRZYJMUJE NINIEJSZE ROZPORZĄDZENIE:
1 Dz.U. L 64 z 11.3.2011, s. 1.
2 Dyrektywa Rady 77/799/EWG z dnia 19 grudnia 1977 r. dotycząca wzajemnej pomocy właściwych władz państw członkowskich w obszarze podatków bezpośrednich (Dz.U. L 336 z 27.12.1977, s. 15).
3 Dyrektywa Rady 2014/107/UE z dnia 9 grudnia 2014 r. zmieniająca dyrektywę 2011/16/UE w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania (Dz.U. L 359 z 16.12.2014, s. 1).
4 Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) nr 1156/2012 z dnia 6 grudnia 2012 r. ustanawiające szczegółowe zasady wykonywania niektórych przepisów dyrektywy Rady 2011/16/UE w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania (Dz.U. L 335 z 7.12.2012, s. 42).
5 Art. 2 ust. 3 dodany przez art. 1 pkt 1 rozporządzenia nr 2022/1467 z dnia 5 września 2022 r. (Dz.U.UE.L.2022.231.36) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2023 r.
6 Art. 2a dodany przez art. 1 pkt 1 rozporządzenia nr (UE) 2016/1963 z dnia 9 listopada 2016 r. (Dz.U.UE.L.2016.303.4) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2017 r.
7 Art. 2b dodany przez art. 1 pkt 2 rozporządzenia nr (UE) 2016/1963 z dnia 9 listopada 2016 r. (Dz.U.UE.L.2016.303.4) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 5 czerwca 2017 r.
8 Art. 2c dodany przez art. 1 pkt 1 rozporządzenia nr 2018/99 z dnia 22 stycznia 2018 r. (Dz.U.UE.L.2018.17.29) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 12 lutego 2018 r.
9 Art. 2d dodany przez art. 1 pkt 1 rozporządzenia nr 2018/99 z dnia 22 stycznia 2018 r. (Dz.U.UE.L.2018.17.29) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 12 lutego 2018 r.
10 Art. 2d ust. 1 zmieniony przez art. 1 pkt 2 rozporządzenia nr 2022/1467 z dnia 5 września 2022 r. (Dz.U.UE.L.2022.231.36) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2023 r.
11 Art. 2e dodany przez art. 1 pkt 1 rozporządzenia nr (UE) 2019/532 z dnia 28 marca 2019 r. (Dz.U.UE.L.2019.88.25) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 lipca 2020 r.
12 Art. 2f dodany przez art. 1 pkt 3 rozporządzenia nr 2022/1467 z dnia 5 września 2022 r. (Dz.U.UE.L.2022.231.36) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2023 r.
13 Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2016/679 z dnia 27 kwietnia 2016 r. w sprawie ochrony osób fizycznych w związku z przetwarzaniem danych osobowych i w sprawie swobodnego przepływu takich danych oraz uchylenia dyrektywy 95/46/WE (ogólne rozporządzenie o ochronie danych) (Dz.U. L 119 z 4.5.2016, s. 1).
14 Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2018/1725 z dnia 23 października 2018 r. w sprawie ochrony osób fizycznych w związku z przetwarzaniem danych osobowych przez instytucje, organy i jednostki organizacyjne Unii i swobodnego przepływu takich danych oraz uchylenia rozporządzenia (WE) nr 45/2001 i decyzji nr 1247/2002/WE (Dz.U. L 295 z 21.11.2018, s. 39).
15 Załącznik I zmieniony przez art. 1 pkt 4 rozporządzenia nr 2022/1467 z dnia 5 września 2022 r. (Dz.U.UE.L.2022.231.36) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2023 r.
16 W wykorzystanym w danej sprawie formularzu muszą znaleźć się jednak wyłącznie pola rzeczywiście wypełniane w tej sprawie.
17 W wykorzystanym w danej sprawie formularzu muszą znaleźć się jednak wyłącznie pola rzeczywiście wypełniane w tej sprawie.
18 W wykorzystanym w danej sprawie formularzu muszą znaleźć się jednak wyłącznie pola rzeczywiście wypełniane w tej sprawie.
19 W wykorzystanym w danej sprawie formularzu muszą znaleźć się jednak wyłącznie pola rzeczywiście wypełniane w tej sprawie.
20 Załącznik V zmieniony przez art. 1 pkt 5 rozporządzenia nr 2022/1467 z dnia 5 września 2022 r. (Dz.U.UE.L.2022.231.36) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2023 r.
21 W wykorzystanym w danej sprawie formularzu muszą znaleźć się jednak wyłącznie pola rzeczywiście wypełniane w tej sprawie.
22 W wykorzystanym w danej sprawie formularzu muszą znaleźć się jednak wyłącznie pola rzeczywiście wypełniane w tej sprawie.
23 Załącznik VII dodany przez art. 1 pkt 3 rozporządzenia nr (UE) 2016/1963 z dnia 9 listopada 2016 r. (Dz.U.UE.L.2016.303.4) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2017 r.
24 Załącznik VIII dodany przez art. 1 pkt 2 rozporządzenia nr 2018/99 z dnia 22 stycznia 2018 r. (Dz.U.UE.L.2018.17.29) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 12 lutego 2018 r.
25 Załącznik IX:- dodany przez art. 1 pkt 2 rozporządzenia nr 2018/99 z dnia 22 stycznia 2018 r. (Dz.U.UE.L.2018.17.29) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 12 lutego 2018 r.
- zmieniony przez art. 1 pkt 4 rozporządzenia nr 2022/1467 z dnia 5 września 2022 r. (Dz.U.UE.L.2022.231.36) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2023 r.
26 Załącznik X:- dodany przez art. 1 pkt 2 rozporządzenia nr 2018/99 z dnia 22 stycznia 2018 r. (Dz.U.UE.L.2018.17.29) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 12 lutego 2018 r.
- zmieniony przez art. 1 pkt 4 rozporządzenia nr 2022/1467 z dnia 5 września 2022 r. (Dz.U.UE.L.2022.231.36) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2023 r.
27 Załącznik XI dodany przez art. 1 pkt 2 rozporządzenia nr 2018/99 z dnia 22 stycznia 2018 r. (Dz.U.UE.L.2018.17.29) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 12 lutego 2018 r.
28 Załącznik XII dodany przez art. 1 pkt 2 rozporządzenia nr 2018/99 z dnia 22 stycznia 2018 r. (Dz.U.UE.L.2018.17.29) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 12 lutego 2018 r.
29 Załącznik XIII dodany przez art. 1 pkt 2 rozporządzenia nr (UE) 2019/532 z dnia 28 marca 2019 r. (Dz.U.UE.L.2019.88.25) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 lipca 2020 r.
30 Załącznik XIV dodany przez art. 1 pkt 6 rozporządzenia nr 2022/1467 z dnia 5 września 2022 r. (Dz.U.UE.L.2022.231.36) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2023 r.
31 W wykorzystanym w danej sprawie elektronicznym formacie muszą znaleźć się jednak wyłącznie elementy i atrybuty rzeczywiście mające zastosowanie w tej sprawie, w związku z wykonaniem zasad dotyczących należytej staranności i sprawozdawczości zawartych w sekcji II i III załącznika V do dyrektywy Rady 2011/16/UE zmienionej dyrektywą Rady (UE) 2021/514.
32 Załącznik XV dodany przez art. 1 pkt 6 rozporządzenia nr 2022/1467 z dnia 5 września 2022 r. (Dz.U.UE.L.2022.231.36) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2023 r.
33 Załącznik XVI dodany przez art. 1 pkt 6 rozporządzenia nr 2022/1467 z dnia 5 września 2022 r. (Dz.U.UE.L.2022.231.36) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2023 r.