Czy za żonę zmarłego pracownika, która otrzymała tzw. "trzynastkę" należy odprowadzić składkę na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne?

Pytanie

Pracownik obsługi zmarł 2 tygodnie po rozwiązaniu umowy o pracę, we wrześniu 2011 r.

Czy tzw. "trzynastkę" należy wypłacić jego żonie?

Jaki dokument PIT trzeba jej wystawić?

Co zrobić z kosztami uzyskania przychodu i składkami ZUS?

Odpowiedź

odpowiedzi udzielono: 25 stycznia 2012 r.

Żonie zmarłego pracownika, której zostanie wypłacone dodatkowe wynagrodzenie roczne, a do którego prawo nabył jej zmarły małżonek, szkoła doręcza informację PIT – 11 i odprowadza za nią zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 18%; za żonę zmarłego pracownika nie odprowadza się w takim przypadku składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne. Od "trzynastki", która nie została wypłacona pracownikowi przed jego śmiercią, nie odprowadza się za niego zaliczki na podatek dochodowy, ani składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne.

Uzasadnienie

Małżonek zmarłego pracownika jest jednym z uprawionych do praw majątkowych z jego stosunku pracy, art. 631 § 2 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy (tekst jedn.: Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94 z późn. zm.) - dalej k.p.; art. 67 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2009 r. Nr 153, poz. 1227 z późn. zm.). W przypadku, gdy przed śmiercią pracownika szkoła nie wypłaciła mu "trzynastki", w związku z wygaśnięciem stosunku pracy z chwilą śmierci pracownika (art. 631 § 1 k.p.), wypłaty dokonywane po jego śmierci na rzecz osób uprawnionych nie stanowią dochodu ze stosunku pracy, a dochód z tytułu nabytych praw majątkowych osób uprawnionych. W związku z powyższym od "trzynastki", która nie została wypłacona pracownikowi, nie odprowadza się zaliczki na podatek dochodowy i składek na ubezpieczenie społeczne oraz zdrowotne za tego pracownika. Natomiast wypłacając "trzynastkę" wdowie po zmarłym pracowniku, pracodawca obowiązany jest odprowadzić od jej dochodu tylko zaliczkę na podatek dochodowy; nie odprowadza natomiast składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, art. 10 ust. 1 pkt 7, art. 12 ust. 1, art. 42 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.); art. 18 ust. 1 i 2 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585 z późn. zm.). W związku z wypłatą "trzynastki" szkoła jest zobowiązana wystawić wdowie po zmarłym pracowniku deklarację PIT-11 o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy, według wzoru stanowiącego załącznik nr 9 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 stycznia 2011 r. w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz. U. Nr 25, poz. 131).

Joanna Lesińska