Skarbówka pozwala skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej na zakup laptopa, ale musi to być sprzęt „zindywidualizowany". Tak było w przypadku mężczyzny, który ma orzeczenie o niepełnosprawności narządu ruchu oraz dużą wadę wzroku. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się w interpretacji z 29 września 2023 r. (nr 0111-KDSB2-2.4011.278.2023.2.AP), że przysługuje mu ulga na nabycie sprzętu ułatwiającego wykonywanie pracy zdalnej.
- Podejście organów podatkowych jest słuszne. O prawie do odliczena wydatków zdecydował fakt, że sprzęt jest przystosowany do indywidualnych potrzeb osoby niepełnosprawnej. W przypadku standardowego komputera odliczenie byłoby trudne. Jednak w sprawie analizowanej przez dyrektora KIS podatnik udowodnił, że jest to sprzęt ułatwiający wykonywanie czynności życiowej konkretnej osoby - mówi Grzegorz Grochowina, szef Zespołu Zarządzania Wiedzą w Departamencie Podatkowym w KPMG w Polsce.
Czytaj również: Montaż klimatyzacji w mieszkaniu z ulgą rehabilitacyjną >>
Decyduje indywidualny charakter sprzętu
Z wnioskiem o interpretację wystąpił mężczyzna, który posiada orzeczenie o niepełnosprawności narządu ruchu, co utrudnia mu pracę na stanowisku niedostosowanym ortopedycznie. Posiada też inne orzeczenie z powodu dużej krótkowzroczności. Mężczyzna jest zatrudniony na umowę o pracę, a ze względu na ograniczenia zdrowotne pracuje zdalnie.
Do wykonywania pracy w warunkach home office planuje zakup:
- fotela ortopedycznego biurowego dostosowanego do sylwetki (ze względu na schorzenia kręgosłupa);
- komputera lub laptopa o odpowiedniej specyfikacji (stworzonego na zamówienie), zezwalającego na użycie powiększenia ekranu, lupy i audiodeskrypcji;
- monitora komputerowego dostosowanego do dużych rozdzielczości oraz powiększeń;
- telefonu komórkowego posiadającego odpowiednio duży lub podwójny ekran dla czytelności, zezwalającego na uruchamianie aplikacji dotyczących śledzenia stanu zdrowia;
- zegarka - opaski monitorującej stan zdrowia, tętna i upadki (do połączenia z telefonem).
Chciał uzyskać potwierdzenie, że na wszystkie te wydatki przysługuje mu ulga rehabilitacyjna. Uzasadniał, że zarówno sprzęt komputerowy, jak i fotel zostaną stworzone na zamówienie, zachowując indywidualny charakter. Monitor, zegarek i telefon zostaną wybrane z istniejącej oferty rynkowej na podstawie indywidualnych potrzeb zdrowotnych podatnika.
Wszystkie wydatki zostaną udokumentowane fakturą wystawioną na podatnika, zawierając wszystkie wymagane dane (kupującego, sprzedającego, rodzaj towaru ze wskazaniem marki/nazwy modelu) oraz zapłaconą kwotę.
Ulga na sprzęt ułatwiający wykonywanie czynności życiowych
Dyrektor KIS przyznał mu rację. Stwierdził, że mężczyźnie przysługuje ulga na podstawie art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o PIT. Przepis ten stanowi, że odliczeniu mogą podlegać wydatki poniesione na zakup, naprawę lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem. Wyjątkiem jest sprzęt gospodarstwa domowego.
Dyrektor KIS zgodził się, że wymienione sprzęty stanowią narzędzia pomocne i ułatwiające codzienne życie – ze względu na ich wpływ na stan zdrowia podatnika, zdolność do pracy zawodowej oraz spersonalizowany lub dopasowany do niepełnosprawności charakter.
Co więcej przyznał, że w wyniku rozwoju techniki zwiększa się też liczba urządzeń objętych ulgą. Telefon staje się narzędziem rehabilitacji dzięki zainstalowaniu na nim specjalnej aplikacji.
- Aktualny rozwój nauki i techniki, w wyniku którego są wprowadzane na rynek nowe urządzenia i doskonalone dotychczas funkcjonujące na rynku urządzenia, powoduje, że urządzenia, które dotychczas nie były wykorzystywane w rehabilitacji, stają się również urządzeniami ułatwiającymi wykonywanie czynności życiowych osobom niepełnosprawnym. Zainstalowanie na sprzęcie oprogramowania lub aplikacji, które zmniejszają ryzyko negatywnych konsekwencji zdrowotnych, powoduje, że posiada on indywidualny charakter, związany z pana niepełnosprawnością, co również oznacza, że posiada on cechy indywidualnego sprzętu ułatwiającego wykonywanie czynności życiowych - twierdził w interpretacji dyrektor KIS.
Według Ministerstwa Finansów, istotnym warunkiem odliczenia wydatków na zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych jest to, aby zakupione przedmioty były niezbędne w rehabilitacji. Ma to miejsce wtedy, gdy:
- pomiędzy rodzajem nabytego przedmiotu a rodzajem niepełnosprawności istnieje ścisły związek oraz
- przedmiot ten jest wykorzystywany (używany) w rehabilitacji, przywraca sprawność organizmu lub ułatwia osobie niepełnosprawnej wykonywanie czynności życiowych.
To sprawia, że ten sam przedmiot u jednej osoby niepełnosprawnej będzie podlegał odliczeniu, a u drugiej nie.
Również dyrektor KIS w interpretacji z czerwca 2017 r. (0115-KDIT2-2.4011.45. 2017.2.MM) wyjaśnia, że laptop jest dobrem powszechnego użytku, przeznaczonym dla wszystkich osób, niezależnie od stanu zdrowia. Indywidualne cechy zyskuje, gdy zostaje wyposażony np. w klawiaturę z alfabetem Braille'a czy oprogramowanie umożliwiające sterowanie głosem komputerem.
Można odliczyć całość wydatków
- Wydatki na zakup zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, należą do tzw. wydatków nielimitowanych. To oznacza, że ustawa o PIT nie przewiduje limitu kwotowego ich odliczenia. Podatnik może je odjąć od dochodu w faktycznie poniesionej wysokości, na podstawie dokumentu stwierdzającego ich poniesienie. Taki dokument musi zawierać: dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru) i sprzedającego towar lub usługę; rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty - mówi Grzegorz Grochowina.
Jak wyjaśnia Małgorzata Brzoza, rzecznik prasowy Izby Administracji Skarbowej w Szczecinie, wysokość wydatków ustala się na podstawie dokumentów, które potwierdzają ich poniesienie. Może to być np. faktura, rachunek, dowód wpłaty na poczcie lub potwierdzenie przelewu bankowego, o ile wynika z nich kto, kiedy, komu, ile oraz za co zapłacił. Nie ma też znaczenia, czy podatnik poniesie wydatek w kraju czy za granicą. Do przeliczenia poniesionych wydatków w walucie obcej na polskie złote stosuje się średni kurs Narodowego Banku Polskiego z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.