Zm.: ustawa o podatku dochodowym.

USTAWA
z dnia 28 grudnia 1987 r.
o zmianie ustawy o podatku dochodowym.

Art.  1.

W ustawie z dnia 16 grudnia 1972 r. o podatku dochodowym (Dz. U. z 1983 r. Nr 43, poz. 192 i z 1985 r. Nr 12, poz. 51) wprowadza się następujące zmiany:

1)
w art. 7:
a)
w ust. 2:
pkt 3 otrzymuje brzmienie:

"3) akcji i udziałów w spółkach",

po pkt 5 dodaje się nowy pkt 6 w brzmieniu:

"6) prawa wieczystego użytkowania gruntów",

dotychczasowy pkt 6 otrzymuje oznaczenie pkt 7,
b)
ust. 3 skreśla się,
c)
dotychczasowy ust. 4 oznacza się jako ust. 3;
2)
w art. 8:
a)
w ust. 10 skreśla się wyrazy "na zasadach i w trybie przewidzianych w przepisach o podatku od spadków i darowizn",
b)
ust. 11 otrzymuje brzmienie:

"11. Wartość rynkową rzeczy i praw majątkowych określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju z dnia zawarcia umowy sprzedaży.",

c)
dodaje się ust. 12 w brzmieniu:

"12. Jeżeli wartość wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, urząd skarbowy wezwie strony umowy do podwyższenia tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających podanie ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej. W razie nieudzielenia odpowiedzi, niepodwyższenia wartości lub wskazania przyczyn, które nie uzasadniają podania ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej, urząd skarbowy ustali wartość z uwzględnieniem opinii biegłych. Jeżeli wartość ustalona w ten sposób przekroczy o 33% wartość wyrażoną w cenie, koszty opinii biegłych ponosi sprzedający.";

3)
w art. 9 w ust. 1:
a)
w pkt 1 wyrazy "160.000 zł" zastępuje się wyrazami "320.000 zł",
b)
w pkt 2 wyrazy "60.000 zł" zastępuje się wyrazami "120.000 zł";
4)
w art. 10:
a)
w ust. 1:
pkt 3 otrzymuje brzmienie:

"3) przychody z gospodarstwa rolnego oraz z działów specjalnych produkcji rolnej,",

pkt 14 i 15 otrzymują brzmienie:

"14) przychody uzyskane z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzących w skład gospodarstwa rolnego; zwolnienie nie dotyczy przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości, która w związku z tą sprzedażą utraciła charakter rolny lub leśny,

15) przychody uzyskane z tytułu odszkodowania wypłacanego stosownie do przepisów o wywłaszczaniu nieruchomości lub z tytułu sprzedaży nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie oraz z tytułu sprzedaży nieruchomości w związku z realizacją przez nabywcę prawa pierwokupu, stosownie do przepisów o gospodarce gruntami,"

w pkt 18 wyrazy "lub zamiany" skreśla się,
po pkt 18 dodaje się nowy pkt 19 w brzmieniu:

"19) przychody uzyskane z tytułu sprzedaży nieruchomości albo prawa wieczystego użytkowania na podstawie przepisów o ochronie i kształtowaniu środowiska,"

pkt 19 i 20 otrzymują oznaczenie pkt 20 i 21 i następujące brzmienie:

"20) przychody uzyskane z tytułu sprzedaży budynków bądź ich części, lokali mieszkalnych stanowiących odrębne nieruchomości, gruntów, prawa wieczystego użytkowania, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym:

a) nabytych lub wybudowanych przed okresem dziesięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiła sprzedaż,

b) jeżeli kwota uzyskana ze sprzedaży, zmniejszona o koszty sprzedaży, zostanie w całości wydatkowana na nabycie, nie później niż w okresie roku od dnia sprzedaży, innego budynku bądź jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, gruntu, prawa wieczystego użytkowania, spółdzielczego oraz własnościowego prawa do lokalu; zwolnienie stosuje się również w razie wydatkowania kwoty uzyskanej ze sprzedaży, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na nabycie wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym oraz na budowę, rozbudowę albo remont własnego budynku lub lokalu mieszkalnego; zwolnienia nie stosuje się w razie wydatkowania kwoty uzyskanej ze sprzedaży na nabycie gruntu, budowę, rozbudowę lub remont budynku bądź jego części, przeznaczonych na cele rekreacyjne,

c) jeżeli sprzedaż nastąpiła w celu uzyskania, w zamian tych nieruchomości lub praw, spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku mieszkalnego lub jego części, zajmowanego na podstawie decyzji administracyjnej o przydziale lokalu lub budynku,

d) jeżeli sprzedaż nastąpiła w wykonaniu lub w związku z wielostronną umową o zamianie tych budynków lub praw do lokali,

21) przychody uzyskane z tytułu sprzedaży innych rzeczy lub praw majątkowych niż określone w pkt 14, 15, 18, 19 i 20 – nabytych przed okresem dziesięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiła sprzedaż.";

b)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:

"2. Podatek dochodowy od przychodów z działalności wytwórczej i usługowej obniża się o 6% kwoty obrotu ze sprzedaży wyrobów i usług na eksport."

c)
dodaje się ust. 3 w brzmieniu:

"3. Minister Finansów, w drodze rozporządzenia, może podwyższyć ulgę określoną w ust. 2 i zróżnicować jej wysokość w zależności od kierunków eksportu oraz od udziału obrotu ze sprzedaży wyrobów i usług na eksport w ogólnym obrocie podatnika.";

5)
art. 11 otrzymuje brzmienie:

"Art. 11. 1. Zwalnia się od podatku dochodowego przychody zagranicznych podmiotów gospodarczych oraz przedsiębiorstw z udziałem zagranicznym posiadających osobowość prawną z działalności gospodarczej, wykonywanej na podstawie przepisów o zasadach prowadzenia na terytorium Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej działalności gospodarczej w zakresie drobnej wytwórczości przez zagraniczne osoby prawne i fizyczne z tytułu nowo uruchomionej działalności. Zwolnienie przysługuje w okresie 3 lat poczynając od dnia rozpoczęcia produkcji lub wykonywania usług bądź od dnia zakupu towarów przy wykonywaniu działalności handlowej, pod warunkiem wydatkowania co najmniej 1/3 uzyskanego w tym okresie dochodu na inwestycje związane z działalnością gospodarczą.

2. W razie przekształcenia formy prawnej przedsiębiorstwa w okresie zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, w spółkę nie posiadającą osobowości prawnej lub przystąpienia do istniejącej takiej spółki nowego wspólnika, zwolnienie od podatku dochodowego w pozostałej części okresu trzyletniego przysługuje również przystępującemu do spółki wspólnikowi, pod warunkiem że nie zachodzą okoliczności wymienione w ust. 3.

3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, nie przysługuje w razie podjęcia działalności gospodarczej przez:

1) zagraniczne podmioty gospodarcze i przedsiębiorstwa z udziałem zagranicznym posiadające osobowość prawną, prowadzące już działalność gospodarczą na obszarze Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej, bądź przez małżonka osoby prowadzącej taką działalność na obszarze Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej,

2) zagraniczne podmioty gospodarcze i przedsiębiorstwa z udziałem zagranicznym posiadające osobowość prawną – w formie spółki, jeżeli choćby jeden z udziałowców tej spółki w okresie ostatnich 10 lat przed podjęciem działalności przez spółkę prowadził działalność gospodarczą na obszarze Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej lub uczestniczył w spółce prowadzącej taką działalność.

4. Nie stanowi uruchomienia nowej działalności całkowita lub częściowa zmiana branży albo przekształcenie formy prawnej przedsiębiorstw, połączenie przedsiębiorstw lub zmiana właściciela przedsiębiorstwa.

5. Do okresu zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie wlicza się okresu wykonywania produkcji próbnej, jeżeli jej podjęcie jest konieczne ze względu na rodzaj wytwarzanych wyrobów, okres wykonywania tej produkcji został zgłoszony właściwemu urzędowi skarbowemu i w okresie tym nie dokonywano sprzedaży wytworzonych wyrobów.";

6)
w art. 13 w ust. 2 w pkt 4 powołanie "art. 14 pkt 9" zastępuje się powołaniem "art. 14 pkt 10";
7)
w art. 14:
-
po pkt 6 dodaje się nowy pkt 7 w brzmieniu:

"7) nadwyżek kwot wszelkiego rodzaju wynagrodzeń, do których stosuje się przepisy o podatku od wynagrodzeń, wypłacanych przez osoby prawne udziałowcom lub akcjonariuszom ponad normy, które ustali Minister Finansów w drodze rozporządzenia, z uwzględnieniem rozmiaru wykonywanej działalności gospodarczej oraz przeciętnej płacy w gospodarce uspołecznionej; zasadę tę stosuje się odpowiednio do wynagrodzeń osób, które biorą udział w zarządzie spółek posiadających osobowość prawną bądź wchodzą w skład rady nadzorczej lub komisji rewizyjnej, bądź są upoważnione do samodzielnego prowadzenia przedsiębiorstwa,"

-
dotychczasowe pkt 7 i 8 otrzymują oznaczenie pkt 8 i 9,
-
dotychczasowy pkt 9 otrzymuje oznaczenie pkt 10 i brzmienie:

"10) podatku dochodowego, podatku od spadków i darowizn oraz podatku od wynagrodzeń i składek ubezpieczeniowych przypadających od nadwyżek wynagrodzeń, o których mowa w pkt 7,"

-
dotychczasowe pkt 10, 11, 12, 13 i 14 otrzymują oznaczenie pkt 11, 12, 13, 14 i 15;
8)
art. 15 otrzymuje brzmienie:

"Art. 15. 1. Dochodem ze sprzedaży rzeczy i praw majątkowych jest różnica między przychodem uzyskanym z ich sprzedaży a kosztami ich nabycia lub wytworzenia, a jeżeli chodzi o rzeczy i prawa majątkowe nabyte w drodze darowizny – między przychodem uzyskanym z ich sprzedaży a ich zwaloryzowaną wartością w dniu nabycia. Różnica ta ulega:

1) zmniejszeniu o koszty sprzedaży oraz o wartość nakładów poczynionych w czasie posiadania rzeczy i praw majątkowych, jeżeli nakłady te trwale zwiększają lub ulepszają ich substancję albo stanowią spłatę długów obciążających je przy nabyciu,

2) zwiększeniu o wartość odpisów na zużycie.

2. Minister Finansów, w drodze rozporządzenia, określi szczegółowe zasady ustalania:

1) kosztów nabycia lub wytworzenia niektórych rzeczy i praw majątkowych, w tym również waloryzacji tych kosztów,

2) dochodu ze sprzedaży rzeczy i praw majątkowych, w przypadku gdy kwota uzyskana ze sprzedaży, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 20 lit. b), nie zostanie w całości wydatkowana na cele określone w tym przepisie.

3. Przy ustalaniu podatku dochodowego od dochodu ze sprzedaży budynków bądź ich części, lokali mieszkalnych stanowiących odrębne nieruchomości, gruntów oraz ze zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, jak również prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, dochodu z tego tytułu nie łączy się z dochodami z innych źródeł podlegających opodatkowaniu.";

9)
art. 16 otrzymuje brzmienie:

"Art. 16. Dochodem z udziału w zyskach osób prawnych są pożytki faktycznie uzyskane z tytułu tego udziału.";

10)
w art. 20:
a)
w ust. 1:
pkt 1 otrzymuje brzmienie:

"1) od nadwyżki dochodu ze źródeł przychodów określonych w art. 9 ust. 1 ponad kwotę wolną od podatku, obliczoną w stosunku rocznym - według następującej skali:

Roczna kwota nadwyżki w złotych Podatek wynosi
ponad do
60.000 5% nadwyżki
60.000 90.000 3.000 + 10% nadwyżki ponad 60.000 zł
90.000 120.000 6.000 + 15% " " 90.000 zł
120.000 180.000 10.500 + 20% " " 120.000 zł
180.000 300.000 22.500 + 25% " " 180.000 zł
300.000 480.000 52.500 + 30% " " 300.000 zł
480.000 720.000 106.500 + 35% " " 480.000 zł
720.000 1.200.000 190.500 + 45% " " 720.000 zł
1.200.000 1.920.000 406.500 + 55% " " 1.200.000 zł
1.920.000 3.120.000 802.500 + 65% " " 1.920.000 zł
3.120.000 1.582.500 + 75% " " 3.120.000 zł
pkt 2 i 3 skreśla się,
dotychczasowy pkt 4 oznacza się jako pkt 2,
b)
dotychczasowy ust. 2 skreśla się,
c)
dotychczasowy ust. 3 oznacza się jako ust. 2; ponadto w przepisie tym powołanie "ust. 1 pkt 4" zastępuje się powołaniem "ust. 1 pkt 2",
d)
dotychczasowe ust. 4 i 5 oznacza się jako ust. 3 i 4; ponadto w przepisach tych powołanie "ust. 6" zastępuje się powołaniem "ust. 5",
e)
dotychczasowy ust. 6 oznacza się jako ust. 5; ponadto w przepisie tym wyrazy "160.000 zł" zastępuje się wyrazami "320.000 zł",
f)
dotychczasowy ust. 7 oznacza się jako ust. 6,
g)
dodaje się ust. 7 i 8 w brzmieniu:

"7. Przedziały nadwyżki dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, określone w skali, o której mowa w ust. 1 pkt 1, poczynając od roku podatkowego 1989 podlegają w każdym roku podwyższeniu w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen określonemu w centralnym planie rocznym.

8. Minister Finansów, w drodze rozporządzenia, ustala skalę podatku dochodowego na każdy rok podatkowy z uwzględnieniem zasady określonej w ust. 7.";

11)
w art. 21:
a)
w ust. 1 pkt 2 powołanie "art. 20 ust. 1 pkt 2–4" zastępuje się powołaniem "art. 20 ust. 1 pkt 2",
b)
w ust. 2 pkt 1 wyrazy "z uwzględnieniem podwyżki, o której mowa w art. 20 ust. 1 pkt 2–4" skreśla się;
12)
w art. 22 w ust. 2 powołanie "art. 20 ust. 1 pkt 1 i 2" zastępuje się powołaniem "art. 20 ust. 1 pkt 1".
Art.  2.

Minister Finansów ogłosi w Dzienniku Ustaw jednolity tekst ustawy o podatku dochodowym, z uwzględnieniem zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed dniem wydania jednolitego tekstu i z zastosowaniem ciągłej numeracji artykułów, ustępów i punktów.

Art.  3.

Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia i ma zastosowanie do dochodów osiągniętych poczynając od roku podatkowego 1988.

Zmiany w prawie

Bez konsultacji społecznych nie będzie nowego prawa

Już od jutra rządowi trudniej będzie, przy tworzeniu nowego prawa, omijać proces konsultacji publicznych, wykorzystując w tym celu projekty poselskie. W czwartek, 31 października, wchodzą w życie zmienione przepisy regulaminu Sejmu, które nakazują marszałkowi Sejmu kierowanie projektów poselskich do konsultacji publicznych i wymagają sporządzenia do nich oceny skutków regulacji. Każdy obywatel będzie mógł odtąd zgłosić własne uwagi do projektów poselskich, korzystając z Systemu Informacyjnego Sejmu.

Grażyna J. Leśniak 30.10.2024
Nowy urlop dla rodziców wcześniaków coraz bliżej - rząd przyjął projekt ustawy

Rada Ministrów przyjęła we wtorek przygotowany w Ministerstwie Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej projekt ustawy wprowadzający nowe uprawnienie – uzupełniający urlop macierzyński dla rodziców wcześniaków i rodziców dzieci urodzonych w terminie, ale wymagających dłuższej hospitalizacji po urodzeniu. Wymiar uzupełniającego urlopu macierzyńskiego będzie wynosił odpowiednio do 8 albo do 15 tygodni.

Grażyna J. Leśniak 29.10.2024
Na zwolnieniu w jednej pracy, w drugiej - w pełni sił i... płacy

Przebywanie na zwolnieniu lekarskim w jednej pracy nie wykluczy już możliwości wykonywania pracy i pobierania za nią wynagrodzenia w innej firmie czy firmach. Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej przygotowało właśnie projekt ustawy, który ma wprowadzić też m.in. definicję pracy zarobkowej - nie będzie nią podpisanie w czasie choroby firmowych dokumentów i nie spowoduje to utraty świadczeń. Zwolnienie lekarskie będzie mogło przewidywać miejsce pobytu w innym państwie. To rewolucyjne zmiany. Zdaniem prawników, te propozycje mają sens, nawet jeśli znajdą się tacy, którzy będą chcieli nadużywać nowych przepisów.

Beata Dązbłaż 29.10.2024
Bez kary za brak lekarza w karetce do połowy przyszłego roku

W ponad połowie specjalistycznych Zespołów Ratownictwa Medycznego brakuje lekarzy. Ministerstwo Zdrowia wydłuża więc po raz trzeci czas, kiedy Narodowy Fundusz Zdrowia nie będzie pobierał kar umownych w przypadku niezapewnienia lekarza w zespołach ratownictwa medycznego. Ostatnio termin wyznaczono na koniec tego roku, teraz ma to być czerwiec 2025 r.

Beata Dązbłaż 23.09.2024
Darowizny dla ofiar powodzi z zerową stawką VAT

Można już stosować zerową stawkę VAT na darowizny dla ofiar powodzi - rozporządzenie w tej sprawie obowiązuje od 18 września, ale z możliwością stosowania go do darowizn towarów i nieodpłatnych usług przekazanych począwszy od 12 września do 31 grudnia 2024 r. Stawka 0 proc. będzie stosowana do darowizn wszelkiego rodzaju towarów lub usług niezbędnych do wsparcia poszkodowanych.

Monika Sewastianowicz 18.09.2024
Lewiatan: Za reformę płacy minimalnej będą musieli zapłacić pracodawcy

Projekt ustawy o minimalnym wynagrodzeniu jest słaby legislacyjnie. Nie tylko nie realizuje celów zawartych w unijnej dyrektywie, ale może przyczynić się do pogłębienia problemów firm i spadku zatrudnienia. Nie poprawi też jakości pracy w naszym kraju. Utrwala zwiększanie presji płacowej – uważa Konfederacja Lewiatan.

Grażyna J. Leśniak 10.09.2024