Przedpłaty na zaliczki na podatki obrotowy i dochodowy.

ROZPORZĄDZENIE

MINISTRA FINANSÓW

z dnia 21 kwietnia 1961 r.

w sprawie przedpłat na zaliczki na podatki obrotowy i dochodowy.

Na podstawie art. 10 dekretu z dnia 26 października 1950 r. o zobowiązaniach podatkowych (Dz. U. z 1950 r. Nr 49, poz. 452, z 1959 r. Nr 11, poz. 61 i z 1960 r. Nr 51, poz. 300) oraz art. 5 ust. 1 dekretu z dnia 16 maja 1946 r. o postępowaniu podatkowym (Dz. U. z 1957 r. Nr 7, poz. 25) zarządza się, co następuje:

§  1.

1. Osoby fizyczne i osoby prawne nie będące podmiotami gospodarki uspołecznionej, otrzymujące od jednostek budżetowych, jednostek gospodarki uspołecznionej, organizacji społecznych, politycznych i zawodowych lub ich jednostek gospodarczych oraz od związków wyznaniowych i ich instytucji należności za świadczenia rzeczy i usług, podlegające przepisom o podatku obrotowym i dochodowym lub tylko dochodowym, obowiązane są do wpłacania przedpłat na zaliczki na podatki obrotowy i dochodowy lub na podatek dochodowy.

2. Obowiązek wpłacania przedpłat powstaje, gdy wysokość jednorazowej wypłaty należnej za wykonywane świadczenia lub gdy wartość umów o świadczenie zawartych w ciągu ostatnich 3 miesięcy przed wypłatą z jednostką, która dokonuje wypłaty, przekracza 1.500 zł.

3. Ograniczenie dotyczące wysokości wypłat przewidziane w ust. 2 nie obejmuje wypłat z tytułu usług transportu towarowego (transportu samochodowego, konnego, wodnego) oraz wypłat podlegających tylko podatkowi dochodowemu.

4. Za usługi transportowe w rozumieniu ust. 3 uważa się przewóz towarów (przesyłek) oraz inne usługi związane z przewozem, jak w szczególności załadunek i wyładunek przesyłek. Nie stanowią jednak usług transportowych załadunek i wyładunek przesyłek bez wykonywania przewozu.

5. Za kwoty wypłaty należnej z tytułu wykonywanych świadczeń uważa się każdą zapłatę, nie wyłączając zapłaty dokonywanej w formie rozliczenia gotówkowego i w naturze, z tytułu lub na poczet należności za wykonywane świadczenia, bez potrącenia roszczeń z tytułu innych zobowiązań ciążących na wykonującym świadczenie (kwotę zapłaty brutto).

§ 2. Wysokość przedpłat wynosi:

1) przy świadczeniach rzeczy wykonywanych przez przedsiębiorstwa produkcyjne ...... 10%

2) przy świadczeniach rzeczy wykonywanych przez przedsiębiorstwa handlowe ............ 6%

3) przy świadczeniach usług lub świadczeniach rzeczy połączonych ze świadczeniem usług z wyjątkiem wymienionych w pkt 4 ........................................................................... 12%

4) przy świadczeniu usług, z których przychody podlegają tylko podatkowi dochodowemu ............................................................................................................................... 20%

- kwoty zapłaty brutto z tytułu lub na poczet należności za wykonywane świadczenia.

§  3.

1. Do obliczenia i pobierania przedpłat obowiązane są jako płatnicy jednostki budżetowe, jednostki gospodarki uspołecznionej, organizacje społeczne, polityczne i zawodowe lub ich jednostki gospodarcze oraz związki wyznaniowe i ich instytucje, o których mowa w § 1 ust. 1, przy wypłacie z tytułu lub na poczet należności za świadczenia.

2. Przy realizacji należności przelewem bankowym płatnicy obowiązani są zlecać równocześnie przelew przedpłaty oraz umieszczać na poleceniu przelewu uwagę o przedpłacie przez określenie: "Przedpłatę na zaliczki na podatki w kwocie ..... przelano" lub "Przedpłata nie należy się ..... (podstawa prawna)". W tym przypadku nie mają zastosowania przepisy § 4 ust. 1 co do terminów przelania pobranych kwot.

3. Przy realizacji należności czekiem płatnicy pobierają z banku kwoty przeznaczone na wypłatę należności za świadczenia pomniejszone o kwotę należnej przedpłaty oraz zobowiązani są zamieszczać na czeku uwagę o przedpłacie przez określenie: "Przedpłatę na podatki w kwocie ..... zł potrącono" lub "Przedpłata nie należy się ..... (podstawa prawna)".

§  4.

1. Płatnicy obowiązani są przelać pobrane przedpłaty na rachunek organu finansowego, który wydał kartę rejestracyjną osobie wykonującej świadczenie, lub w przypadku gdy osoba wykonująca świadczenie nie posiada karty rejestracyjnej, na rachunek organu finansowego, w którego okręgu wykonujący świadczenia ma miejsce zamieszkania lub pobytu. Przelewu należy dokonać w terminie do dnia 20 danego miesiąca, jeżeli chodzi o kwoty pobrane od dnia 1 do 15 tegoż miesiąca, w terminie zaś do dnia 5 następnego miesiąca, jeżeli chodzi o kwoty pobrane od 16 do końca poprzedniego miesiąca. W razie uchybienia tym terminom płatnik obowiązany jest uiścić odsetki (dodatki) za zwłokę stosownie do obowiązujących przepisów.

2. Miejsce zamieszkania lub pobytu osoby, na której rzecz dokonuje się wypłaty, ustala płatnik na podstawie okazanego dowodu osobistego lub tymczasowego zaświadczenia tożsamości.

3. Płatnicy obowiązani są sporządzać w trzech egzemplarzach, według wzoru ustalonego w załączniku nr 1 do rozporządzenia, wykazy potrąconych przedpłat oraz wykazy wypłaconych kwot przekraczających jednorazowo 1.500 zł, a w przypadku określonym w § 6 ust. 1 pkt 5 - 5.000 zł, od których w myśl § 6 ust. 1 pkt 4, 6, 7, 8, 9, 10, 11 nie potrącono przedpłat. Dwa egzemplarze tych wykazów płatnicy obowiązani są przesłać organowi finansowemu (ust. 1) równocześnie z przekazaniem pobranych przedpłat, a trzeci egzemplarz pozostawić w aktach wraz z dowodem przesłania dwóch pierwszych egzemplarzy organowi finansowemu. Przesłanie wykazu zwalnia od obowiązku sporządzenia informacji o transakcjach objętych wykazem.

4. Organ finansowy, do którego wpłacono przedpłatę bez zachowania właściwości, przewidzianej w ust. 1, przekazuje przedpłatę właściwemu organowi finansowemu, przesyłając mu równocześnie wykaz, o którym mowa w ust. 3, i zawiadamia o tym płatnika.

§  5.

1. Instytucje bankowe i kredytowe oraz ich oddziały (punkty kasowe) przy realizacji wypłat przelewów z rachunków jednostek budżetowych, jednostek gospodarki uspołecznionej, organizacji politycznych, społecznych i zawodowych lub ich jednostek gospodarczych oraz związków wyznaniowych i ich instytucji na rzecz osób, o których mowa w § 1 ust. 1, mają obowiązek badania, czy na zleceniu wypłaty lub czeku została umieszczona uwaga w sprawie przedpłaty (§ 3 ust. 2 i 3).

2. W razie braku uwagi, o której mowa w ust. 1, instytucje bankowe i kredytowe oraz ich oddziały (punkty kasowe) odmawiają realizacji wypłaty.

§  6.

1. Nie pobiera się przedpłat od kwot wypłaconych z tytułu lub na poczet należności, jeżeli:

1) świadczenia są wykonywane za wynagrodzeniem, do którego mają zastosowanie przepisy o podatku od wynagrodzeń,

2) świadczenia są wykonywane przez rolników w ramach obowiązkowych dostaw,

3) świadczenia są wykonywane bezpośrednio przez rolników lub członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych oraz posiadaczy ogródków działkowych i przydomowych, nie utrzymujących poza obrębem własnych lub dzierżawionych gruntów lub ogrodów odrębnych stałych miejsc sprzedaży, a polegają na dostarczaniu przez nich jednostkom upoważnionym do zdecentralizowanego skupu artykułów rolnych płodów własnego lub dzierżawionego gospodarstwa rolnego, nie przerobionych sposobem przemysłowym, oraz kaszy gryczanej i jaglanej,

4) świadczenia polegają na wywozie drewna i użytków niedrzewnych z lasów państwowych do punktów przeładunkowych lub zakładów przemysłowych podległych Ministrowi Leśnictwa i Przemysłu Drzewnego, a wykonywane są osobiście z udziałem członków najbliższej rodziny przez rolników nie będących podatnikami podatku obrotowego,

5) świadczenia dotyczą płodów rolnych własnego lub dzierżawionego gospodarstwa, przerobionych sposobem przemysłowym, i są wykonywane przez rolników lub członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych na rzecz jednostek skupu, o których mowa w pkt 3, o ile jednorazowa wypłata należności nie przekracza 5.000 zł, a w razie przekroczenia tej kwoty, o ile jednostce skupu znane jest imię, nazwisko i adres dostawcy,

6) świadczenia polegają na sprzedaży ryb i raków pochodzących z połowu na wodach zamkniętych i otwartych, a nie przerobionych sposobem przemysłowym, jeżeli sprzedaż jest dokonywana bez utrzymywania w tym celu stałych miejsc sprzedaży poza obrębem gospodarstwa rybnego bądź miejsca hodowli raków lub siedziby wykonującego rybołówstwo bądź połów raków,

7) świadczenia w zakresie rzemiosła oraz przemysłu ludowego lub domowego albo pracy chałupniczej są wykonywane osobiście lub z udziałem członków najbliższej rodziny przez rolników prowadzących gospodarstwa rolne oraz ubocznie przez członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych lub pracowników rolnych; jednakże w przypadku gdy suma kwot wypłaconych w ciągu miesiąca z tytułu lub na poczet zapłaty należnej za świadczenia w zakresie rzemiosła, przemysłu ludowego lub domowego albo pracy chałupniczej przekracza kwotę 2.500 zł, osoba, która wykonała świadczenia, powinna przedłożyć zaświadczenie właściwego organu finansowego (§ 4 ust. 1) wydane najpóźniej na miesiąc przed dokonaniem wypłaty, stwierdzające, iż nie podlega obowiązkowi podatkowemu w podatkach obrotowym i dochodowym; w razie nieprzedłożenia takiego zaświadczenia istnieje obowiązek wpłacenia przedpłaty,

8) świadczenia są wykonywane przez rzemieślników opłacających podatki w formie kart podatkowych, a osoby te okażą kartę podatkową; nazwę organu finansowego, który wydał kartę podatkową, oraz numer i datę karty podatkowej należy odnotować na dowodach wypłaty i w wykazach, o których mowa w § 4 ust. 3,

9) świadczenia są wykonywane przez rzemieślników, opłacających podatki w formie ryczałtu, zatrudniających nie więcej niż jednego pracownika najemnego i jednego członka rodziny, jeżeli okażą zaświadczenie organu finansowego (§ 4 ust. 1) wydane najpóźniej na trzy miesiące przed dokonaniem wypłaty, stwierdzające, że nie ciążą na nich zaległości podatkowe,

10) świadczenia są wykonywane przez nowo założone drobne zakłady rzemieślnicze i przemysłowe, pracy chałupniczej oraz przemysłu domowego i ludowego, zwolnione od podatków obrotowego i dochodowego na mocy szczególnych przepisów, a osoby wykonujące świadczenia okażą potwierdzenie zwolnienia od tych podatków; datę i numer potwierdzenia zwolnienia od podatków oraz nazwę organu finansowego, który wydał to potwierdzenie, należy odnotować na dowodach wypłaty i w wykazach, o których mowa w § 4 ust. 3,

11) osoba, która wykonała świadczenie, złoży płatnikowi zaświadczenie właściwego organu finansowego (§ 4 ust. 1), zezwalające na dokonanie wypłaty bez potrącenia przedpłat; nazwa organu finansowego oraz data i numer zaświadczenia powinna być odnotowana w wykazach, o których mowa w § 4 ust. 3,

12) świadczenia polegają na sprzedaży przez ludność używanych rzeczy w punktach skupu prowadzonych przez spółdzielnie pracy zrzeszone w Centralnym Związku Spółdzielczości Pracy, jeżeli punktowi skupu znane są imiona, nazwiska i adresy osób, od których dokonano zakupu,

13) świadczenia polegają na sprzedaży leków zagranicznych Centrali Aptek Społecznych i jej oddziałom lub sprzedaży znaczków filatelistycznych państwowym przedsiębiorstwom filatelistycznym,

14) świadczenia są dokonywane przez osoby nie będące podatnikami podatku obrotowego i polegają na sprzedaży towarów uspołecznionym przedsiębiorstwom upoważnionym na mocy zarządzenia Ministra Handlu Wewnętrznego do prowadzenia skupu i sprzedaży towarów bądź za pośrednictwem uspołecznionych sklepów komisowych,

15) wypłata jest dokonywana z kwot otrzymywanych do wyliczenia się przez pracowników jednostek budżetowych, jednostek gospodarki uspołecznionej lub organizacji politycznych, społecznych i zawodowych albo dotyczy zakupów dokonywanych za gotówkę przez jednostki wymienione w § 1 ust. 1 w sprzedaży detalicznej, jeżeli suma wypłaty nie przekracza jednorazowo kwoty 1.500 zł.

2. Organ finansowy pierwszej instancji w przypadkach, gdy wysokość przedpłat mogłaby przekroczyć należny podatek, może na wniosek podatnika obniżyć na określony czas wysokość przedpłaty, podlegającej pobraniu przez poszczególnych płatników, do 50% należnej przedpłaty. Nazwa organu finansowego oraz data i numer decyzji obniżającej wysokość przedpłaty powinny być odnotowane w wykazach, o których mowa w § 4 ust. 3.

3. W przypadkach wymienionych w ust. 1 pkt 6-10 płatnicy pobierają od osób, którym dokonują wypłaty, oświadczenie w dwóch egzemplarzach według wzoru ustalonego w załączniku nr 2 do rozporządzenia. Jeden egzemplarz oświadczenia pozostaje u płatnika, a drugi egzemplarz płatnik obowiązany jest przesłać właściwemu organowi finansowemu (§ 4 ust. 1) niezwłocznie po dokonaniu wypłaty i posiadać dowód przesłania.

§  7.

1. Podatnicy podatku dochodowego, którzy osiągają nadwyżki ze sprzedaży nieruchomości bądź ich części, obowiązani są do wpłacania przedpłat na zaliczki na podatek dochodowy.

2. Podstawę obliczenia przedpłat stanowi nadwyżka ze sprzedaży nieruchomości, obliczona prowizorycznie na podstawie danych przedstawionych przez podatnika. Przedpłatę oblicza się w wysokości podatku przypadającego od nadwyżki według skali podatkowej z uwzględnieniem podwyżek rodzinnych.

3. Do obliczenia i pobierania przedpłat obowiązani są jako płatnicy notariusze przy sporządzaniu aktów sprzedaży.

4. Pobrane przedpłaty notariusze obowiązani są wpłacać do właściwego dla podatnika w sprawach podatku dochodowego organu finansowego w następujących terminach: co do kwot zapisanych do wykazu wpływów w czasie od dnia 1 do 15 każdego miesiąca - w terminie do dnia 20 każdego miesiąca, a co do kwot zapisanych w czasie od 16 do końca miesiąca - w terminie do dnia 5 następnego miesiąca. Równocześnie notariusze składają w dwóch egzemplarzach wykazy zawierające imiona, nazwiska i adresy kontrahentów oraz wysokość i podstawę obliczenia przedpłat.

§ 8. Przedpłaty na zaliczki na podatek obrotowy i podatek dochodowy lub na podatek dochodowy, dokonane na podstawie niniejszego rozporządzenia, nie zwalniają podatników od obowiązku wpłacania bieżących należności z tytułu tych podatków w terminie przewidzianym dla wpłacania tych należności oraz do składania organom finansowym deklaracji stosownie do obowiązujących przepisów. Sumy dokonanych przedpłat podatnicy potrącają z sumy należnych wpłat podatkowych.

§  9.

1. Pracownicy jednostek budżetowych, jednostek gospodarki uspołecznionej, organizacji społecznych, politycznych i zawodowych lub ich jednostek gospodarczych oraz związków wyznaniowych i ich instytucji, na których ciąży odpowiedzialność za wypłatę należności za wykonanie świadczeń, odpowiadają za naruszenie przepisów niniejszego rozporządzenia według obowiązujących przepisów ustawy karnej skarbowej.

2. Płatnicy odpowiadają za niedopełnienie obowiązku potrącenia i wpłacenia należnych przedpłat według przepisów art. 14 dekretu z dnia 26 października 1950 r. o zobowiązaniach podatkowych (Dz. U. z 1950 r. Nr 49, poz. 452, z 1959 r. Nr 11, poz. 61 i z 1960 r. Nr 51, poz. 300). Organ finansowy przed pociągnięciem do odpowiedzialności płatnika za niedopełnienie obowiązku potrącenia przedpłat obowiązany jest ustalić możliwość realizacji należności bezpośrednio od podatnika.

§ 10. Rozporządzenia nie stosuje się do wypłat, przy których na mocy szczególnych przepisów płatnicy potrącają podatki w formie ryczałtu.

§ 11. Pozostaje w mocy rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 listopada 1955 r. w sprawie przedpłat na zaliczki na podatek dochodowy (Dz. U. Nr 47, poz. 317).

§ 12. Tracą moc § 25-31 oraz § 32 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 stycznia 1955 r. w sprawie zaliczek na podatki obrotowy, dochodowy, od nieruchomości i od nabycia praw majątkowych oraz w sprawie przedpłat na zaliczki na podatki obrotowy i dochodowy (Dz. U. Nr 5, poz. 29).

§ 13. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem pierwszym miesiąca następującego po dniu ogłoszenia.

ZAŁĄCZNIKI

ZAŁĄCZNIK Nr 1

Nazwa jednostki (instytucji)

pobierającej przedpłatę

Nr ....................

Wykaz

1) przedpłat na zaliczki na podatki*)

2) kwot wypłaconych bez potrącenia przedpłat*)

za okres .................. 19 .... r.

Lp.	Pieczątka jednostki pobierającej przedpłatę	Imię i nazwisko (firma) podatnika	Miejsce zamieszkania (adres)	Rodzaj i określenie świadczenia(dostawa, roboty itp.)	Nr rachunku	Kwota brutto do wypłaty (w złotych)	Potrącenie przedpłaty	Podstawa niepobierania przedpłaty	Uwagi
							data			kwota (w złotych)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

Do Prezydium ............ Rady Narodowej

Wydział Finansowy

w ...............

Przesyła się w myśl przepisów § 4 rozporządzenia Ministra

Finansów z dnia 21 kwietnia 1961 r. w sprawie przedpłat na

zaliczki na podatki obrotowy i dochodowy (Dz. U. Nr 27, poz.

133).

Należność została przekazana na rachunek Wydziału Finansowego

w ................... dnia ............. 19 ..... r.

.............. .................

(data) (podpis)

________

*) niepotrzebne skreślić.

ZAŁĄCZNIK Nr 2

OŚWIADCZENIE

............................... zam. ..........................

(imię i nazwisko, firma)

Niniejszym oświadczam, że nie podlegam obowiązkowi uiszczenia

przedpłat, wynikającemu z rozporządzenia Ministra Finansów z

dnia 21 kwietnia 1961 r. w sprawie przedpłat na zaliczki na

podatki obrotowy i dochodowy (Dz. U. Nr 27, poz. 133), gdyż

(wymienić jedną z okoliczności wyszczególnionych w § 6 ust.

1 pkt 6-10 powołanego rozporządzenia)

...............................................................

...............................................................

Oświadczenie niniejsze składam w związku z wypłatami należności

za .....................................w kwocie ..............

Dnia .............. 19 .... r.

Przyjęto dnia:

(pieczęć i podpis jednostki

wypłacającej należność)

Tożsamość osoby stwierdzono na podstawie

dowodu osobistego nr .......... wydanego

dnia ........................ 19 .... r.

przez Komendę Milicji Obywatelskiej

w ......................................

podpis ................

• Identyfikator: Dz.U.1961.27.133
• Rodzaj: Rozporządzenie
• Tytuł: Przedpłaty na zaliczki na podatki obrotowy i dochodowy.
• Data aktu: 21/04/1961
• Data ogłoszenia: 06/06/1961
• Data wejścia w życie: 01/07/1961